Прибыль с точки зрения экономической теории

Доход с точки зрения бухгалтерского учета и управления финансами

Авторитетные источники дают различные определения понятию `доход` для целей бухучета

1. `Понятия `доход` и `прибыль` определяются как суммы, остающиеся в качестве разницы между выручкой или поступлениями от основной экон. деятельности и затратами на производство реализованных товаров, а также про. расходами и убытками. ` (Комитет по терминологии (США) — Committee on Terminology, 1955).
2. `Чистый доход (чистый убыток) — это превышение (недостаток) поступлений в сравнении с расходами за отчетный период. ` (Управление по принципам бух. учета (США) — Accounting Principles Board, 1970.)
3. `Понятие `общий доход` — это изменение собственного капитала (нетто-активов) предприятия за время хоз. деятельности иных мероприятий и обстоятельств не за счет средств владельцев этого предприятия` (Совет по стандартам фин. учета (США) — Financial Accounting Standards Board, 1980).

Оценка размера дохода и отчетность по доходам в целом и по их отдельным компонентам в отдельности занимают среди вопросов бухучета важнейшее место. Согласно отчету о прибылях и убытках расчет дохода производится следующим образом:

Доходы — Расходы + Прочая прибыль — Прочие убытки =
= Чистый доход.

При определении дохода берется за основу принцип сопоставления усилий (расходы и убытки) и достижений (доходы и прирост). Для расчета чистого дохода используются два подхода: на основе оценки нетто-активов и на основе оценки проведенных операций. В соответствии с первым подходом проводится сравнение нетто-активов предприятия (суммарные активы — суммарные обязательства) в начале и в конце отчетного периода. Если за этот период собственниками не производилось дополнительных вложений средств или изъятия активов, то прирост нетто-активов есть чистый доход, а их сокращение означает чистые убытки. Расчет чистого дохода на основе нетто-активов может быть представлен следующим образом:

Чистый доход = Нетто-активы на конец периода —
— Нетто-активы на начало периода + Изъятие активов —
— Инвестиции в активы.

Например, допустим, что нетто-активы компании на начало отчетного периода составляли 100 тыс. дол., а в конце периода — 150 тыс. дол. Собственники предприятия вложили 10 тыс. дол. и изъяли 5000 дол. за тот же период. Чистый доход вычисляется следующим образом:

Нетто-активы на конец периода $150000
За вычетом: нетто-активы на начало периода 100000
Изменение нетто-активов за отчетный период 50000
Прибавить: изъятие активов 5000
55000
За вычетом: вложение активов 10000
Чистый доход за отчетный период $45000

Подход, основанный на оценке операционной деятельности, заключается в том, что производится расчет и составляется отчетность по доходам и расходам, относящимся к деятельности предприятия, получая в результате величину чистого дохода. Такая информация особенно полезна для принятия решений.

Например, бух. отчетность предоставляет нам следующие данные:

Доходы $150000
Вычесть: расходы 105000
Чистый доход $45000

Термин `прибыль` обычно используют для характеристики успешной деятельности предприятия за отчетный период. В сфере бухучета этот термин не имеет спец. значения и не отражается в фин. отчетах. Также он не имеет тесной связи с понятиями `доход` или `общий доход`. Термин `валовая прибыль` иногда используется для того, чтобы обозначить превышение объема продаж над затратами по производству реализованных товаров.

В узком инвестиционном смысле термин `доход` означает регулярное (обычно в годовом исчислении) накопление или получение дохода от инвестиций (проценты, дивиденды или арендная плата) в доходные активы, напр. акции, облигации, ипотеки, векселя, недвижимое имущество и т. д., в отличие от доходов, полученных за оказание услуг, напр. жалованье, комиссионные и т. д. Особая цель инвестиционной политики может заключаться в том, чтобы сделать акцент на приросте капитала в процессе оборачиваемости таких активов за счет разницы в ставке налогообложения того прироста по сравнению с обычными ставками подоходного налога, к-рые могут устанавливаться на более высоком уровне при обложении инвестиционных доходов налогоплательщика. Однако прирост капитала не приносит прибыли, если он не будет фактически реализован, в то время как инвестиционный доход повторяется без необходимости его реализации.

Доход с точки зрения экономической теории

В экономической теории доход — это положительный результат, полученный от использования капитала, труда или от обоих факторов вместе. В бухучете термин `доход` употребляется не самостоятельно, а в сочетаниях, таких, как валовой доход, чистый доход, маржинальный доход, доход за вычетом налогов, налогооблагаемый доход и в иных сочетаниях.

Доход в денежном выражении извлекается из производства товаров и услуг, где осуществляется ден. компенсация участия факторов производства в производственном процессе. Реальный доход — это общая стоимость товаров и услуг, произведенных за период времени, обычно за год.

Понятие дохода всегда имело большое значение для экономистов. Ирвинг Фишер описал доход как `альфу и омегу экон. науки`, сделав простительное преувеличение. Адам Смит определил доход как приращение богатства. Хикс и др. экономисты использовали такое определение дохода: максимальное количество, которое человек может потребить за какой-либо период и остаться таким же состоятельным в конце периода, как и в его начале.

Для предприятия доход будет представлять собой сумму, на которую увеличилась чистая стоимость предприятия за данный период времени, делая поправку на любое новое вложение капитала, сделанное владельцами предприятия, или на любые выплаты предприятия его владельцам. Это похоже на бух. определение. Однако экономисты при оценке чистой стоимости компании склонны учитывать капитализированные ожидаемые будущие поступления. При бух. определении дохода за отчетный период требуется лишь произвести оценку нетто-активов (активы минус сумма долговых обязательств), на основе их балансовой стоимости. Экономисты в первую очередь занимаются доходами конкретных лиц, групп лиц и общества в целом (напр., национальный доход).

Доход с точки зрения налогообложения

Доход — термин, используемый в НК РФ и других актах законодательства о налогах и сборах.

1) В соответствии со ст. 41 части I НК доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль (доход) организаций», «Налог на доходы от капитала» НК. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в РФ или к доходам от источников за пределами РФ в соответствии с этими главами НК (ст. 42 НК). Если положения НК не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в РФ либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином РФ. В аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в РФ, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами РФ.

2) Для целей налога на прибыль организаций (глава 25 НК) к доходам относятся: 1) доходы от реализации; 2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату признания этих доходов (ст. 248 НК).

Вулфел Ч. Дж. Энциклопедия банковского дела и финансов/Ч. Дж. Вулфел; ЗАО «Корпорация Федоров». — Самара, 2003. — 1584 с.
Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения. — М.: Юристъ, 2003.

Прибыль выступает непосредственной целью хозяйственной деятельности и всех субъектов рыночной экономики, занятых предпринимательством. К. Маркс в «Капитале» определил прибыль как превращенную форму прибавочной стоимости. Последняя по Марксу представляет собой неоплаченный прибавочный труд наемного рабочего, занятого в сфере материального производства. Рабочий своим трудом создает стоимость большую, чем стоит его рабочая сила. Эта разница привлекает капиталиста и ради нее он развивает свою бурную деятельность. На поверхности буржуазного общества присвоение чужого труда затушевывается и прибыль выступает как порождение движения всего авансированного капитала, как результат издержек производства. Таким образом, в марксистской трактовке прибыль есть результат эксплуатации наемного труда капиталом и отношение «капиталист — наемный рабочий» составляет основное отношение капиталистического общества.

В первом приближении прибыль можно рассматривать как разницу между продажной рыночной ценой товара и издержками производства. Будучи целью и мотивом организации предпринимательства, прибыль образует его материальную основу. За счет прибыли фирма эволюционирует производственный процесс, осуществляет капитальные и финансовые вложения, финансирует соци­альные потребности.

Различают следующие виды прибыли:

бухгалтерскую — часть дохода фирмы, которая остается от общей выручки после возмещения внешних издержек, т.е. платы за ресурсы поставщиков. Такая трактовка включает только явные издержки и игнорирует времен­ные (скрытые) издержки;

экономическую (чистую) — то, что остается после вычитания из общего до­хода фирмы всех издержек (внешних и внутренних, включая в последние нормальную прибыль предпринимателя);

балансовую — разницу между выручкой от реализации продукции и суммой материальных затрат, амортизации и заработной платы. Иногда балансо­вую прибыль называют общей прибылью, поскольку именно она является источником распределения и использования средств предприятия.

Помимо этого исследователями выделяются такие понятия, как валовая при­быль, нормальная, предельная и максимальная прибыль.

НОРМАЛЬНАЯ ПРИБЫЛЬ КАК ЭЛЕМЕНТ ИЗДЕРЖЕК. Минимальная плата, необходимая, чтобы удержать предпринимательский талант предпринимателя А. в рамках данного предприятия, называется нормаль­ной прибылью. Его нормальное вознаграждение за выполнение предпринимательских функций явля­ется элементом внутренних издержек наряду с внут­ренней рентой и внутренней заработной платой. Если это минимальное, или нормальное, вознаграждение не обеспечивается, предприниматель переориен­тирует свои усилия с данного направления деятельности на другое, более привлекательное, ли­бо даже откажется от роли предпринимателя ради получения зарплаты или жалованья.

Короче, экономисты считают издержками все платежи — внешние или внутренние, включая в по­следние и нормальную прибыль, — необходимые для того, чтобы привлечь и удержать ресурсы в пределах данного направления деятельности.

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ, ИЛИ ЧИСТАЯ, ПРИБЫЛЬ. Экономисты и бух­галтеры по-разному понимают значение термина «прибыль». Бухгалтерская прибыль представляет собой общую выручку фирмы за вычетом внешних издержек. Однако экономисты определяют прибыль иначе. Экономическая прибыль — это общая выручка за вычетом всех издержек (внешних и внут­ренних, включая в последние и нормальную прибыль предпринимателя). Поэтому если экономист гово­рит, что фирма едва покрывает издержки, то это значит, что все внешние и внутренние издержки возмещаются, а предприниматель получает такой доход, которого едва хватает, чтобы удержать его или ее талант в рамках данного направления де­ятельности. Если сумма денежных поступлений пре­вышает экономические издержки фирмы, то всякий остаток накапливается в руках предпринимателя. Этот остаток называется экономической, или чи­стой, прибылью. Короче:

Экономическая = общая — вмененные издержки

прибыль выручка на все ресурсы

Экономическая прибыль не входит в издержки, так как, по определению, это доход, полученный сверх нормальной прибыли, необходимой для сохранения заинтересованности предпринимателя в данном направлении деятельности.

Экономическая прибыль Бухгалтерская прибыль

Общая ¾ Экономические, или вмененные, ¾ Бухгалтерские издержки

выручка издержки (внешние плюс внутренние, (исключительно внешние)

включая нормальную прибыль)

8. Заработная плата в экономической теории: два подхода.

Заработная плата — это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала.

Заработная плата как плата за труд выдвигается на первый план потому, что среди всех экономических ресурсов это наиболее дорогостоящий элемент, но и по той причине, что для большинства населения это, по-существу, единственный или по крайне мере, главный источник дохода.

Заработная плата — это плата, или цена, за труд, предоставляемый человеком с целью реализации его деловой активности. Все наемные работники получают заработную плату. На практике заработная плата может принять форму премий, гонораров, вознаграждений. Величина заработной платы зависит от ставки заработной платы — цены, выплачиваемой за единицу времени (час, день, неделя).

Необходимо различать денежную, или номинальную, и реальную заработную плату. Номинальная заработная плата — это сумма денег, полученная за час, день или неделю. Реальная заработная плата — это количество товаров и услуг, которые можно приобрести на номинальную заработную плату. Это покупательная способность полученных денег. Реальная заработная плата зависит от номинальной и цен на приобретаемые товары и услуги. Изменения реальной заработной платы в процентном отношении можно определить путем вычитания процентного изменения в уровне цен из процентного изменения в номинальной заработной плате. Номинальная и реальная заработная плата не обязательно изменяются в одном и том же направлении. Во времена нашей перестройки номинальная заработная плата растет, а реальная в то же самое время падает из-за более быстрого роста цен на товары и услуги.

Заработная плата имеет тенденцию к дифференциации по странам, регионам, различным видам деятельности и индивидуумам.

Спрос на труд или на другой любой ресурс зависит от его производительности. В целом, чем выше производительность труда, тем выше спрос на него. А при данном совокупном предложении труда, чем больше спрос, тем выше средний уровень реальной заработной платы. В экономике развитых стран в длительном периоде прослеживается тесная взаимосвязь между реальной почасовой заработной платой и выпуском продукции в трудочас. Реальный доход на одного рабочего может расти приблизительно такими же темпами, что и объем производства на одного рабочего.

Аграрные отношения и их особенности. Земельная рента.

Аграрное производство относится к той сфере трудовой деятельности, которая прямо связана с производством благ и жизненного фонда, что и определяет ее особую роль в эволюции человеческого общества.

Аграрный труд — исходное и определяющее начало всего общественного производства. По отношению к об­ществу он целиком является необходимым трудом, создающим продукт, удовлет­воряющий первичные потребности.

В аграрном производстве впервые проявил себя закон редкости. И ресурсы аг­рарного производства (прежде всего почвы, пригодные для земледелия), и созда­ющиеся здесь материальные блага имеются в ограниченном количестве, они от­носительно редки. Возможности производства ограничены, а первичные потребности нельзя заменить. Закон замещения на них не распространяется.

Первая и основная особенность аграрного производства заключается в том, что человеческий труд направлен здесь, в отличие от промышленности, не на расходование фиксированной в прошлом энергии планеты, а на ее накопление. Труд человека приобрел новое качественное состояние — он стал явлением экономическим.

Вторая особенность аграрного производства обусловлена своеобразием используе­мых здесь условий труда. Перейдя к производству пищи, человек теперь использовал часть прежних продуктов собирательства и охоты не как предметы потребления, а как средство их производства.

Если в промышленном производстве главным двигателем прогресса являются орудия труда, то в аграрном производстве ведущую роль играют природные фак­торы.

Третья особенность аграрного производства кроется в специфической природе его продукта, который изначально принимает своеобразную форму первичного продукта.

Первичный продукт — это вновь синтезированное органическое вещество, со­зданное трудом и природой.

Аграрное производство является оплотом чистой конкуренции, но оно не вписы­вается в современную рыночную экономику. С одной стороны, уникальность аг­рарного труда и его продукта, удовлетворяющего первичные потребности лю­дей, обеспечивает достаточное предложение, стабильный спрос и высокие цены, что позволяет обществу сохранять земельную ренту как излишек. С другой сто­роны, наблюдается устойчивая тенденция отставания сельскохозяйственных цен и доходов аграриев от изменения цен и доходов в экономике в целом, что лишает этот вид предпринимательства мотивации.

В промышленных отраслях АПК представлены монополии и олигополии, осуществляющие свою ценовую поли­тику. Аграрии, попадая на этот рынок, оказываются снова в положении субъек­тов, соглашающихся с ценой. Разница цен действует не в их пользу.

Земельная рента — это цена, уплачиваемая за использование земли и других природных ресурсов, количества которых (их запасы) строго ограничены. Именно уникальные условия предложения земли и других природных ресурсов, их фиксированное количество отличает рентные платежи от заработной платы, процента, прибыли. Если землевладелец сдает в аренду только землю как таковую, то арендная плата, т.е. сумма денег, уплачиваемая арендатором землевладельцу, совпадает с земельной рентой. Если же землевладелец сдает в аренду землю, на которой имеются сооружения, хозяйственные постройки и т.п., то в арендную плату входят: 1) рента, т.е. плата за пользование землей как таковой, и 2) ссудный процент, уплачиваемый за временное пользование приложенным к этой земле капиталом.

Прибыль в экономической теории: два подхода. Прибыль: определение, ее виды

Экономичёская, или чистая, прибыль — это то, что остается после вычитания всех издержек, как явных, так и скрытых издержек из общего дохода фирмы. Явные издержки — это платежи фирмы внешним поставщикам ресурсов, которые были использованы данной фирмой Скрытые издержки — это расходы на заработную плату, ренту, процент и нормальную прибыль.

Следует различать экономическую и нормальную прибыль. Заработная плата, или вознаграждение, предпринимателя называются нормальной прибылью. Это минимальный доход предпринимателя в какой-то определенной сфере производства. По определению, выплата такой нормальной прибыли входит во вмененные издержки. Экономическая же прибыль — это остаток от общего хода после вычета всех издержек. Прибыль — это результат ей хозяйственной деятельности фирм. Она может быть либо положительной либо отрицательной (убытки).

Экономическая природа прибыли

Важнейшей категорий рыночной экономики является прибыль. Прибыль, точнее, ее максимизация выступает непосредственной целью производства в любой отрасли национальной экономики.

Источники экономической прибыли

Источники экономической прибыли следует видеть в эффективном использовании ресурсов, как людских, так и материальных.

В условиях статичной экономики чистая прибыль равна нулю. Потому что в статичной экономике: 1) все основные данные — предложение ресурсов, технические знания и вкусы потре6итёлей — постоянны и неизменны; 2) будущее вполне предсказуемо, экономической неопределенности нет в связи с отсутствием инновационного изменения; З) издержки полностью возмещаются в долгосрочном периоде, не оставляя никакого остатка в виде чистой прибыли. Для статичной экономики характерно понятие нулевой экономической прибыли.

Существование прибыли связано с динамичным характером экономики. В динамичной экономике: 1) все основные данные — предложение ресурсов, техника и технология, совокупный спрос всегда меняются и будущее неопределенно; 2) предприниматели берут на себя риск. Риск выступает в двух видах. Страхуемый риск — это риск пожара, наводнения, кражи, несчастного случая — фирмы могут избежать их или по крайней мере обезопасить себя от них, осуществляя известные затраты в виде страховых взносов. Нестрахуемые риски — это неконтролируемые и непредсказуемые изменения в спросе (доходе) и предложении (издержках), с которыми сталкивается фирма. Чаще всего эти риски возникают в результате непредсказуемых изменений в результате экономического цикла. Процветание несет существенные прибыли большинству фирм, а застой предполагает огромные потери. Те отрасли, которые испытывают благотворное влияние, расширяют производство, а отрасли, которые испытывают обратное воздействие, — сокращают производство, главная черта динамичной экономики — это инновации, как источник прибыли.

Прибыль — это цель рыночной экономики. Ее функции: 1) прибыль эффективно распределяет ресурсы среди альтернативных производств; 2) прибыль действует как стимул для нововведений и инвестирования, что, в свою очередь, вызывает рост объема производства и занятости; З) прибыль — это сигнал о том, что общество желает расширения данной конкретной отрасли. Убытки сигнализирует о необходимости сократить больные или ненужные отрасли.

В экономической теории выделяют экономический и бухгалтерский подходы к издержкам производства и прибыли. Прибыль обычно определяют как разность между валовым доходом и валовыми издержками. С точки зрения бухгалтера, в издержки должны включаться денежные расходы, которые фирма несет на приобретение машин, оборудования, сырья, материалов, на выплату з/п работникам и т.д. Фирма в этом случае несет явные издержки, поскольку выплачивает эти деньги внешним по отношению к ней хозяйствующим субъектам, покупает необходимые ресурсы на рынке. Другими словами, явные, или бухгалтерские, издержки, включают в себя только денежные затраты. В связи с этим, бухгалтерская прибыль представляет собой разность между полной выручкой и явными (бухгалтерскими) издержками.

Однако, согласно экономической теории, в экономические издержки должна входить стоимость услуг всех факторов производства, независимо от того, покупаются ли они на рынке или являются собственностью фирмы. Используя собственные ресурсы (собственный капитал, землю, собственные предпринимательские способности), владелец этих факторов не несет явных денежных затрат, это неоплачиваемые, или неявные, издержки. Но это именно издержки, поскольку они могут быть представлены в денежной форме в виде платежей, которые могли бы быть получены фирмой при альтернативном использовании данных внутренних ресурсов. Потеря этих платежей и означает, что фирма несет издержки.

В полные (экономические) издержки экономист должен включать и нормальную прибыль как минимальный доход предпринимателя, необходимый для привлечения и удержания этого ресурса в данном производственном процессе. Экономическая прибыль возникает в том случае, если общая выручка превышает все издержки — и явные, и неявные, включая в последние и нормальную прибыль.

12.2. Экономическая природа прибыли

12.2. Экономическая природа прибыли

Проблема прибыли является одной из наиболее сложных и спорных в экономической теории. Дискутируются вопросы и об источниках прибыли, и о ее роли в экономике.

Русское слово «прибыль» в толковом словаре В. Даля трактуется как «рост», «увеличение», «приращение», т. е. «прибавка» к первоначально затраченной сумме капитала. Обнаруживается эта прибавка тогда, когда товары не только произведены, но и проданы. Поэтому прибыль напрямую связывают с успехом в коммерческой деятельности.

В связи с этим появляются закономерные вопросы: в какой сфере она создается, кем производится, за счет чего возникает?

Разные школы на эти вопросы отвечают по-разному.

Меркантилисты считали, что прибыль создается в обращении и ее источником выступает внешняя торговля.

А. Смит и Д. Рикардо оценивали прибыль как вычет из продукта труда рабочего.

К. Маркс рассматривал прибыль как вторичную, производную и трансформированную форму прибавочной стоимости, порожденной только наемным трудом.

Определение этой категории современными западными экономистами представляет собой компромиссное соединение различных вариантов, главными из которых являются следующие:

• прибыль – это доход от всех факторов производства, т. е. рента, процент и заработная плата;

• прибыль – это вознаграждение за предпринимательскую деятельность и введение технических усовершенствований;

• прибыль – это плата за риск и неопределенность.

Современные представления о прибыли разрабатываются в русле трех основных направлений: кейнсианского, институционально-социологического и неоклассического.

Кейнсианцы исследуют совокупную прибыль на уровне макроэкономики как часть национального дохода.

В институциально-социологических теориях прибыль изучается с позиций социальных, внешнеэкономических факторов: забота о благе всех членов общества и т. п.

В неоклассических теориях, наиболее полных, исследование прибыли ведется на уровне отдельной фирмы, действующей в условиях совершенной и несовершенной конкуренции и выдвигающей в качестве основной цели максимизацию прибыли.

Фирма подсчитывает валовой, средний и предельный доходы.

Валовой доход равен выручке от реализации всей продукции.

Средний доход рассчитывается на единицу проданной продукции.

Предельный доход есть приращение валового дохода от продажи дополнительной единицы продукции.

С количественной точки зрения прибыль рассматривается как разница между валовыми доходами от продажи товаров и издержками производства.

В зависимости от того, что включается в состав издержек, экономисты различают бухгалтерскую и экономическую прибыль.

Бухгалтерская прибыль – это разница между валовыми доходами и внешними издержками производства.

Экономическая прибыль – это разница между валовыми доходами и всеми издержками. Именно она и является предметом исследования экономической теории.

Если валовые доходы фирмы равны ее издержкам, то экономическая прибыль оказывается «нулевой», или «нормальной». (Напомним, что в издержки неоклассики включают прибыль.)

«Нормальная» прибыль – это основное понятие прибыли в неоклассической модели «совершенной конкуренции».

Считается, что «нормальная» (у Маркса – «средняя») прибыль – это доход фирмы настолько высокий, чтобы удержать ее «в деле».

В условиях несовершенной конкуренции, если фирма обладает монопольным положением на рынке, она получает монопольную прибыль, которая может возникать также при естественной монополии.

Важным для фирмы источником дохода является учредительская прибыль, которая образуется как разница между суммой, полученной от продажи акций по открытой подписке, и реальным капиталом, помещенным в предприятие. Она присваивается учредителями данного акционерного общества.

Относительная величина доходов фирмы характеризуется нормой прибыли.

Норма прибыли – это отношение прибыли к издержкам производства.

Рациональным поведением для коммерческой фирмы считается такое, которое обеспечивает максимально возможную прибыль.

Выбор модели поведения фирмы, желающей максимизировать прибыль, определяется двумя главными обстоятельствами:

• временным фактором (короткий или длительный период);

• видом конкуренции (совершенная или несовершенная).

В коротком периоде, если требуется увеличить объем производства, фирма может достичь этого, увеличивая лишь переменные факторы (труд, материалы, сырье и т. п.). Постоянные факторы (размеры сооружений, количество машин) изменить фирма не успевает.

В длительном периоде поведение фирмы иное: в ответ на постоянно изменяющийся уровень производства она имеет возможность изменить все факторы производства. Поэтому все они становятся переменными. В этот период фирма стремится минимизировать затраты, комбинируя факторы, замещая труд капиталом, и наоборот.

Влияние типа конкуренции на поведение фирмы более сложно.

Рассмотрим рациональное поведение фирмы в короткий период в условиях совершенной конкуренции. Будем помнить, что цель фирмы – максимизировать разрыв между ценами и издержками.

На рынке совершенной конкуренции ни одна из фирм не влияет на цену своей продукции. Что же может сделать предприниматель, чтобы получить максимальную прибыль? Он может только изменить объемы производства. Тогда встает следующий вопрос: какое количество продукции фирма должна производить и продавать, чтобы получить максимальную прибыль? Чтобы найти ответ на этот вопрос, необходимо сравнить рыночную цену на продукт и предельные издержки фирмы.

Если фирма будет увеличивать на одну, две, три и т. д. единиц свою продукцию, то каждая следующая единица (скажем, каждый новый телевизор) будет что-то добавлять как к общему доходу, так и к общим издержкам. Это «что-то» – предельный доход и предельные издержки.

Если предельный доход больше предельных издержек, то каждый произведенный новый телевизор добавляет к общему доходу величину больше той, что он прибавляет к общим издержкам. Значит, разность между предельным доходом (MR – marginal revenue) и предельными издержками (МС – marginal cost), т. е. прибыль (Р – profit), увеличивается:

Обратное происходит, когда предельные издержки выше предельного дохода.

Вывод: максимум общей прибыли достигается тогда, когда наступает равенство между ценой и предельными издержками Р = МС.

Если Р больше МС, то производство необходимо расширять.

Если Р меньше МС, то производство надо сокращать.

Точка равновесия фирмы и максимальной прибыли достигается в случае равенства предельного дохода и предельных издержек.

Когда фирма достигла такого соотношения, она не станет увеличивать производство, выпуск будет стабильным, отсюда и название «равновесие фирмы»:

На графике (рис. 12.1) оптимальный объем производства определяется на уровне пересечения кривых спроса на продукцию фирмы и предельных издержек: при цене Р 1 – это Q1; при цене Р 2 – это Q 2; при цене Р 3 – это Q Если же объем производства будет больше или меньше оптимального, прибыль станет меньше максимальной.

Это правило максимизации прибыли верно не только для одной фирмы, но и для всей экономики.

Вывод: экономика добивается максимальной экономической эффективности использования всех ресурсов, когда предельные издержки производства товаров равны их ценам.

Проблема равновесия фирмы и отрасли в длительном периоде иная, чем в коротком. Положение равновесия достигается в том случае, если фирма производит какое-то определенное количество продукции при минимальных средних издержках длительного периода, поскольку в этом состоянии (точке) цена равна предельным издержкам.

Дело в том, что если минимум средних затрат фирмы будет превышать цены, сложившиеся на рынке, то некоторые фирмы покинут рынок, отраслевое предложение уменьшится. Это обстоятельство повысит цену (рис. 12.2).

Если же минимум средних затрат ниже рыночной цены, то все фирмы данной отрасли получают сверхприбыль. Это будет стимулом для других фирм перейти в данную отрасль. В результате отраслевое предложение повысится, а цена упадет (рис. 12.3).

Рациональное поведение фирмы в условиях несовершенной конкуренции имеет некоторые особенности.

На рынке несовершенной конкуренции производитель (фирма) влияет на цену своей продукции. Если на рынке совершенной конкуренции дополнительный доход от продажи следующих друг за другом единиц продукции неизменен и равен рыночной цене, то на рынке несовершенной конкуренции увеличение продажи снижает цену, а значит, и дополнительный, т. е. предельный, доход (MR – marginal revenue).

Существуют два способа определения объема производства, при которых фирма получит максимальную прибыль.

При первом способе сравнивают валовой доход и валовые издержки при каждом объеме производства (рис. 12.4).

Там, где кривые TR и TC пересекаются (точка K), прибыль Р 2 равна нулю. На тех отрезках, где кривая ТС располагается выше кривой TR, фирма терпит убытки (…). Между отрезками пересечения этих кривых, там, где кривая TR лежит выше кривой ТС, находится зона прибыли ( ). Максимальная прибыль будет там, где имеется наибольшее расстояние между кривыми TR и ТС.

При втором способе определения оптимального объема производства сравниваются предельный доход и предельные издержки.

Вывод: чтобы получить максимальную прибыль в условиях несовершенной конкуренции, объемы производства и реализации следует увеличивать до тех пор, пока предельные издержки, связанные с производством каждой дополнительной единицы продукции, не станут меньше, чем предельный доход, получаемый от реализации этой единицы продукции: если MR › MC, производство следует расширять,

если MR ‹ MC, производство следует сокращать, если MR = МС, то фирма получает максимальную прибыль.

Понятие финансового результата в экономической теории Текст научной статьи по специальности « Экономика и экономические науки»

Аннотация научной статьи по экономике и экономическим наукам, автор научной работы — Харченко Светлана Владимировна

В статье рассмотрены эволюция категории » прибыль » в истории экономической науки, взгляды ученых на формирование этого показателя, его состав и факторы , влияющие на его изменениеThe article deals with the evolution of the category «income» in the history of economic science, scientists view the formation of this indicator, its composition and factors affecting its variation.

Похожие темы научных работ по экономике и экономическим наукам , автор научной работы — Харченко Светлана Владимировна,

Текст научной работы на тему «Понятие финансового результата в экономической теории»

ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ

В статье рассмотрены эволюция категории “прибыль” в истории экономической науки, взгляды ученых на формирование этого показателя, его состав и факторы, влияющие на его изменение.

The article deals with the evolution of the category «income» in the history of economic science, scientists view the formation of this indicator, its composition and factors affecting its variation.

Прибыль, теории прибыли, формирование прибыли, рента, капитал, процент, факторы.

Profit, profit theory, the formation of profit, rent, capital, interest factors.

Переход России к рыночным условиям хозяйствования изменил целевые установки деятельности предприятия.

Теперь главной целью предприятия являются положительные финансовые результаты, характеризующиеся суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Финансовый результат в экономической науке трактуется как прибыль (или убыток) предприятия, полученный им за отчетный период. Как категория «финансовый результат» являлся и является предметом исследования многочисленных поколений экономистов. Поэтому споры об экономической природе прибыли идут уже более трех веков, но теория прибыли все еще остается незавершенной и противоречивой, и это не

может не отражаться на управлении экономикой.

Эволюцию взглядов на природу прибыли начинают рассматривать с меркантилистов, но следует отметить, что теории прибыли у них не было. Они выводили ее из обмена как разницу между продажной и покупной ценой товара. Но уже в XVIII веке появились три концепции о происхождении прибыли. Особое место следует уделить немецкой социалистической школе. Немецкие социалисты включают в прибыль весь доход, приходящийся на долю капитала, к которому они добавляют еще и землю.

Во Франции в это время господствовала школа физиократов, которые смотрели на прибыль не иначе как на вид заработной платы.

Вестник Ростовского государственного экономического университета (РИНХ)

В Англии прибыль рассматривалась как продукт чужого труда.

С выходом в свет книги А. Смита «Исследование о природе и причинах богатства народов» учение физиократов о чистом продукте земледельческого труда теряет свое значение. Развивая теорию трудовой стоимости, А. Смит подчеркивает, что прибыль — это продукт труда, присваиваемый капиталистом. «Поэтому стоимость, которую рабочие прибавляют к стоимости материалов, распадается сама в этом случае на две части, из которых одна идет на оплату их заработной платы, а другая -на оплату прибыли их предпринимателя на весь капитал, который он авансировал в виде материалов и заработной платы» [18, с.154]. При этом превышение стоимости, созданной трудом рабочих, над оплаченным трудом, получившим свой эквивалент в заработной плате, А. Смит понимает как всеобщую категорию, по отношению к которой прибыль и земельная рента являются составными частями.

Однако в своем дальнейшем анализе А. Смит отходит от такого понимания места прибыли и земельной ренты в стоимости, созданной трудом рабочих. Он приходит к выводу, что «прибыль на капитал образует составную часть, совершенно отличную от заработной платы, и определяется на совершенно других началах». В этой связи А. Смит отмечает, что «в цивилизованной стране найдется лишь немного товаров, меновая стоимость которых создается одним трудом, и меновая стоимость большинства товаров содержит в себе в значительной мере ренту и прибыль».

Учитывая все это, можно сделать вывод, что заработная плата, прибыль и рента являются тремя первоначальными источниками всякого дохода, равно как и всякой меновой стоимости, но такой вывод не согласуется с теорией трудовой стоимости, которая стоимость товаров определяет исключительно затрата-

ми труда на их производство, и поэтому стоимость продукта может лишь распадаться на составные элементы, а не складываться из них, как это считает А. Смит. В этом состоит противоречивость его теории трудовой стоимости.

Достижением классической школы в учении о прибыли было исследование категории прибыли в тесной связи с накоплением капитала, факторами роста общественного богатства, то есть с проблемами экономической динамики.

В середине Х1Х века К. Маркс в «Капитале» начинает развивать свою экономическую теорию, в центре которой учение о прибавочной стоимости. Последняя, по Марксу, представляет собой неоплаченный прибавочный труд наемного рабочего, занятого в сфере материального производства. Рабочий своим трудом создает стоимость большую, чем стоит его рабочая сила. Эта разница привлекает капиталиста, и ради нее он развивает свою бурную деятельность. На поверхности буржуазного общества присвоение чужого труда затушевывается, и прибыль выступает как порождение движения всего авансированного капитала, как результат издержек производства. Таким образом, в марксистской трактовке прибыль есть результат эксплуатации наемного труда капиталом и отношение «капиталист -наемный рабочий» составляет основное отношение капиталистического общества.

Наоборот, русский экономист М. И Туган-Барановский считал, что доход должен быть равен вновь созданной стоимости, а прибыль — адекватной прибавочной стоимости [20, с.1-4]. Теоретически возможны оба подхода, однако, бухгалтерия признает доходом только реализованный доход, а не производственную стоимость.

Зарубежные ученые давно уже не связывают прибыль с затратами только живого труда. Например, лауреат Нобелевской премии по экономике

П. Самуэльсон выделяет четыре основных подхода к определению экономической сущности прибыли.

Согласно первой точке зрения, прибылью является «безусловный доход » от факторов производства: труд, земля, капитал. В своих исследованиях П.Самуэльсон пишет: «Многое из того, что называют прибылью, на самом деле является не чем иным, как процентом, рентой и заработной платой. Эти доходы от факторов производства получают владельцы предприятий, которые обеспечили участие данных факторов в производстве» [16, с.222].

По второму подходу, прибыль представляется как вознаграждение за предпринимательскую деятельность и введение технических усовершенствований. Выделение прибыли, как особой самостоятельной формы дохода развивал австро-американский экономист И.Шумпетер. «Прибыль является доходом новаторов и лиц, ведущих предпринимательскую деятельность» [21, с.223].

Третий подход к трактовке понятия прибыли берет начало в трудах профессора Чикагского университета Ф. Найта, который выдвигает следующее важное теоретическое положение: «Вся подлинная прибыль связана с неопределенностью». Любое управленческое или научно-техническое решение таит в себе риск, поэтому «те лица, которые взваливают риск на свои плечи, должны получать за это в сумме положительную величину премии за риск, или прибыли» [11, с.225].

Согласно Найту, неопределенность и прибыль — неразрывно связанные понятия. Источником подлинной прибыли является неопределенность, которая может рассматриваться как вознаграждение предпринимателя за принятие решений в условиях неопределенности. Прибыль, следовательно, не является функциональным доходом, она не может быть вменена ни одному из факторов производства. Поэтому прибыль отли-

чается от всех видов доходов. Во-первых, она может быть как положительной, так и отрицательной, в то время как заработная плата, процент и рента не могут быть отрицательными. Во-вторых, размеры прибыли колеблются в гораздо большей степени, чем любого другого дохода. Прибыль реагирует на всякое изменение цен немедленно, тогда как другие формы доходов приспосабливаются к ним постепенно. В-третьих, если другие формы доходов фиксированы, установлены в определенных размерах, то прибыль является остаточным доходом, и размеры ее, по Ф. Найту, не могут быть определены заранее.

Спорно, например, разграничивать понятия риска и неопределенности по признаку их измеряемости и считать источником прибыли не поддающийся измерению риск. При таком подходе фирма рассматривается как пассивный фактор, а между тем она может активно реагировать на неопределенность и выделить ресурсы для ее уменьшения путем изменения своей организации, сбора информации, проведения исследований. Слабым местом в концепции Ф. Найта является и то, что она ограничивает себя условиями идеальной конку -ренции и не учитывает при этом такого фундаментального факта, как существование монополий.

Четвертый аспект прибыли — прибыли как дохода, порождаемого существованием монополии, возникающей при исключительном положении производителя на рынке или при естественной монополии. Эта концепция часто излагается в другой форме: «Часть того, что называется прибылью, на деле является доходом, вызванным искусственными ограничениями» [16, с.228].

Перечисленные точки зрения на происхождение прибыли не исключают друг друга, а частично совпадают. Так, прибыль за новаторство или усовершенствование можно рассматривать как монопольную прибыль. В свою очередь и

то, и другое можно считать частными ступенями проявления неопределенности экономических процессов и принятия решений в условиях такой неопределенности. Поэтому риск ошибиться в решении должен соответствующим образом вознаграждаться.

Весьма интересную и достойную внимания концепцию происхождения прибыли предлагает Л. М Пронский. Он доказывает, что прибыль одного предпринимателя — это всегда убытки кого-то другого. «Под этим другим Пронский понимает другого капиталиста, печатный станок, иностранца»[15,с. 14]. Чтобы никто не разорился, никто не должен получать прибыль. В этом случае все товары должны продаваться по «стоимости». Это мнение разделяет И. В. Захаров и дает собственное определение прибыли. «Прибыль предприятия

— это та доля созданного продукта в денежном или натуральном выражении, которую предприятию удалось получить, работая на определенном сегменте рынка в течение определенного периода».

Такая оценка теории трудовой стоимости подтверждается и современной хозяйственной практикой, в которой живой труд перестает быть главным источником общественного богатства, а его удельный вес в воспроизводственном процессе заметно падает. Что же касается динамики эффективности общественного развития, то в ней преобладающая роль переходит к материально-вещественным и научно-

техническим факторам, к накапливаемой информации. Мир вступает в информационную эпоху, в которой значительно повышается роль умственного труда, создающего информационные продукты. Природа этих продуктов такова, что они не могут быть полностью ни «отчуждены», ни «присвоены», а это не согласуется с теорией трудовой стоимости.

В наши дни спор и дискуссия о доходе возродились. При этом доход играет в сегодняшнем анализе более значительную роль, чем в те годы.

Идея двух трактовок прибыли получила удачное развитие благодаря Д. Соломону, который считал, что концепция прибыли нужна для трех целей: во-первых, для исчисления налогов; во-вторых, для защиты от кредиторов; в-третьих, для выбора разумной инвестиционной политики. Бухгалтерская трактовка приемлема, по его мнению, лишь для достижения первой цели и абсолютно неприемлема для достижения третьей цели.

Несоответствие бухгалтерской и экономической прибыли выражается в том, что первая не отражает экономического содержания этой важнейшей категории, а следовательно, реальный результат деятельности организации за отчетный период. Именно экономическая прибыль учитывает влияние фактора времени, тогда как бухгалтерская отражает результат, полученный путем сопоставления выручки, полученной за тот или иной период исходя из цен, соответствующих определенному текущему моменту, и прошлых затрат, понесенных организацией исходя из цен прошлых периодов. Экономический характер прибыли раскрывает то, что будет получено в будущем.

Представление в отчетности данных об экономической прибыли организации будет способствовать получению пользователями полезной деловой информации. Бухгалтерская прибыль не может обеспечить пользователей объективной информацией, поскольку является в некоторой степени выражением субъективного мнения лиц, ее формирующих, которое проявляется в выборе того или иного варианта учетной политики.

Сущность прибыли как экономической категории раскрывается через функции, которые она выполняет при

формировании, распределении и использовании. Прибыль, являясь превышением доходов над расходами, выполняет функцию обобщающего показателя работы предприятия, отражает эффективность использования имеющихся ресурсов, служит мерой его эффективности или успеха. По динамике прибыли можно судить о качестве управления предприятием.

А. Бабо утверждает, что прибыль выполняет четыре функции:

«1) ожидаемая прибыль является основой принятия инвестиционных решений;

2) полученная прибыль выступает мерилом успеха деятельности компании;

3) часть полученной прибыли является источником самофинансирования развития;

4) часть прибыли поступает в качестве вознаграждения владельцам капитала» [9, с. 87].

Определения прибыли различны в разных экономических системах, но первые две функции прибыли тесно взаимосвязаны, поскольку первая приобретает смысл при условии существования второй.

Другие функции прибыли возникают при ее распределении и использовании. Среди них важное значение имеет функция, обеспечивающая государство финансовыми ресурсами. Практически это обеспечение осуществляется посредством налогов и сборов, при помощи которых значительная часть прибыли изымается у предприятий и организаций и направляется в бюджеты двух уровней.

После уплаты налогов и сборов у предприятий остается чистая прибыль, с которой связано формирование финансовых ресурсов для удовлетворения их внутренних потребностей. Чистая прибыль используется для финансирования капитальных вложений, пополнения собственных оборотных средств, вне-

дрения научно-технических достижений, проведения природоохранных мероприятий, удовлетворения социальнокультурных запросов работающих.

Таким образом, можно высказать предположение, что поиск единственного понимания прибыли далеко не завершен. Многие современные экономисты предпочитают трактовать прибыль в более узком смысле, чем бухгалтера.

Я.В. Соколов, автор множества научных трудов по истории и теории бухгалтерского учета, проанализировав понятие «финансовый результат», привел три возможных определения.

Самым очевидным (бухгалтерским) представлено определение, где «финансовый результат (прибыль) есть прирост в течение отчетного периода капитала (средств, вложенных собственниками) фирмы (предприятия). (Соответственно убыток определяется как его уменьшение)» [19, с. 442].

Следует иметь в виду, что бухгалтерская трактовка прибыли предопределяет ее экономическую величину. Кроме того экономическая оценка актива ориентирована в будущее, однако прибыль

М.Ю. Медведев формулирует понятие конечного финансового результата, исходя из того, что «прибыль, убыток и капитал — понятия взаимозависимые: определить первоначальное из них невозможно. Как прибыль (убыток) возможно исчислить в виде разницы между величинами капитала на два момента времени, так и капитал возможно высчитать по прибыли и убытку, полученным за текущий период, и остатку капитала на начало данного периода» [14 с. 444].

Второй подход к определению финансового результата, согласно которому «финансовый результат (прибыль) есть разница между доходами и расходами фирмы (предприятия)» [19, с. 443]. Разность может быть положительной, когда речь идет о прибыли, или отрица-

тельной, когда ее квалифицируют как убыток. Таким образом, убыток можно рассматривать как прибыль с отрицательным знаком. Символически это можно представить следующим образом:

Д > Р= > +□, или Д (АЗ)= положительный гудвилл,