Меню Рубрики

Способ оценки материалов с точки зрения минимизации налогов

6. При начислении амортизации по нематериальным активам делается следующая бухгалтерская проводка:

Дт 20 Кт 05

7. Начисление амортизации нематериальных активов общепроизводственного назначения отражается бухгалтерской записью…

1) Д25 «Общепроизводственные расходы» К05 «Амортизация немате-риальных активов»

2) Д23 «Вспомогательное производство» К05 «Амортизация немате-риальных активов»

3) Д26 «Общехозяйственные расходы» К05 «Амортизация немате-риальных активов»

4) Д20 «Основное производство» К05 «Амортизация нематериальных активов»

8. Нематериальные активы, полученные безвозмездно, отражаются в бухгалтерском учете по … стоимости.

Рыночной

ДЕ 5 Учет материально-производственных запасов

1. Какой из нижеперечисленных активов НЕ может быть принят к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов?

2) готовая продукция

3) хозяйственный инвентарь сроком службы менее 12 месяцев

Денежные средства

2. К фактическим затратам, формирующим себестоимость материалов, НЕ относятся:

1) затраты по доставке материально-производственных запасов до места их использования

2) таможенные пошлины

3) стоимость информационных услуг

Налог на добавленную стоимость

3. Фактическая себестоимость материалов, приобретенных за плату, равна:

Фактическим затратам на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов

2) текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету

3) оценке, предусмотренной в договоре передачи имущества во временное пользование и распоряжение

4. При списании материалов в основное производство делается следующая запись на счетах:

Дт 20 Кт 10

5. Расход материалов можно определить следующими методами оценок:

1) ФИФО, ЛИФО, нормативный

2) ЛИФО, нормативный, попередельный

3) по средней себестоимости, ФИФО, ЛИФО

По средней себестоимости, ФИФО

6. Метод оценки материалов определяется…

1) распоряжением налоговых органов

2) приказом руководителя

3) решением учредителей

Учетной политикой организации

7. На какой счет относятся запчасти, израсходованные на текущий ремонт токарного станка?

1) на счет 20 “Основное производство”

2) на счет 23 “Вспомогательное производство”

3) на счет 25 “Общепроизводственные расходы”

4) нет верного ответа

8. Какая бухгалтерская запись составляется при выявлении недостачи материалов сверх норм естественной убыли в пути при приемке грузов от транспортной организации?

Дт 94 Кт 60

9. Что означает оценка материалов по методу ЛИФО?

1) себестоимость первых по времени закупок

2) фактическая себестоимость заготовления

Себестоимость последних по времени закупок

4) нет верного ответа

10. Как отражается на счетах оприходование запчастей в результате ликвидации основных средств?

Дт 10 Кт 91

11. Какой способ оценки расхода материалов предпочтительнее точки зрения минимизации налогов в период инфляции?

1) по себестоимости первых по времени закупок

2) по фактической себестоимости заготовления единицы запасов

В) Земельные участки

Какие проводки относятся к выбытию ОС?

А) Д91 К01-2

Б) Д01-2 К01-1

В) Д02 К01-2

Какие проводки относятся к уценке основных средств?

А) Д02 К91

Б) Д91 К01

Какие активы относятся к материально-производственным запасам:

А) Сырье и материалы

Б) Готовая продукция и товары

В) Инвентарь и хозяйственные принадлежности, используемые не более 12 месяцев

Какие способы оценки применяются при отпуске товарно-материальных ценностей в производство?

А) По фактической себестоимости единицы

Б) ФИФО

В) По средней себестоимости

Г) ЛИФО

Какие проводки отражают продажу материалов со склада предприятия:

А) Д62 К91

Б) Д91 К10

В) Д91 К68

Какие проводки отражают передачу материалов по договору дарения?

А) Д91 К68

Б) Д91 К10

В) Д99 К91

Какие проводки отражают передачу материалов в качестве вклада в уставный капитал?

А) Д99 К91

Б) Д91 К99

В) Д91 К10

Г) Д58 К91

Какие расходы относятся к операционным?

А) Расходы, связанные с предоставлением активов в аренду

Б) Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

В) Проценты за полученный кредит

Какие расходы относятся к внереализационным?

А) Штрафы, пени, неустойки

Б) Курсовые разницы

В) Сумма уценки активов

Какие операции относятся к формам безналичных расчетов?

А) Расчеты по инкассо

Б) Расчеты платежными поручениями

В) Расчеты по аккредитиву

Г) Расчеты чеками

Какие расходы предприятие оплачивает безакцептно на основании платежных требований:

А) Стоимость водоснабжения

Б) Стоимость электроэнергии

В) Стоимость за потребленный газ

Г) Стоимость теплоэнергии

Какие затраты входят в первоначальную стоимость финансовых вложений?

А) Стоимость, уплаченная продавцу в соответствии с договором

б) Стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением финансовых активов

В) Вознаграждения посредникам, через которых были приобретены активы

Какие ценные бумаги относятся к долговым?

А) Облигации

Б) Чеки

В) Депозитные сертификаты

Г) Векселя

Какой проводкой следует отразить операцию: акцептован счет поставщика за покупку основного средства, требующего монтажа? Д07 К60; Д07 К76

Какой проводкой будут учтены расходы, связанные с монтажом оборудования, осуществляемого подрядной организацией? Д08 К60; Д08 К76

Какой проводкой следует учесть оборудование, поступившее в качестве вклада в уставный капитал?Д08 К75; Д07 К75

Какой проводкой следует учесть оборудование, поступившее безвозмездно и не требующее монтажа?Д08 К98-2

Какой проводкой отражается ввод объекта ОС в эксплуатацию?Д01 К08

Какой метод амортизации предполагает учет амортизационных отчислений как прямых расходов, отражаемых проводкой Д20 К02?

Пропорционально выпущенной продукции

Какой проводкой будет начислена амортизация по оборудованию основного цеха?Д20 К02; Д25 К02

Какой проводкой будет начислена амортизация грузового крана заводского склада?Д26 К02

Какой проводкой будет начислен износ оборудования заводского профилактория?Д29 К02

Какой проводкой отражается создание ремонтного фонда на ремонт оборудования транспортного вспомогательного цеха?Д23 К96

Какой проводкой учитываются затраты подрядной организации по выполнению ремонта оборудования заводской лаборатории? Д26 К60; Д26 К76

Какой проводкой учитываются расходы на ремонт как расходы будущих периодов?Д97 К60; Д97 К23; Д97 К76

Какой проводкой отражается начисление амортизационных отчислений по нематериальному активу, используемому в основном производстве?

А) Д20 К05

Б) Д25 К05

Какой проводкой отражается начисление амортизации организационных расходов?

А) Д26 К04

Какой проводкой отражается акцепт счета продавца нематериального актива?

А) Д08 К60

Б) Д08 К76

Какой способ оценки расхода материалов предпочтительнее с точки зрения минимизации налогов в период инфляции?

А) По себестоимости последних во время закупок

Какой бухгалтерской проводкой отражается задолженность предприятия по обязательному страхованию работников?

А) Д26 К69

Какой проводкой отражается операция предъявленной поставщику претензии за некачественный материал?

Какой проводкой отражается создание резерва под обесценение финансовых вложений?

А) Д91 К59

Какой проводкой начисляется резерв предстоящих расходов на ремонт оборудования вспомогательного цеха?

А) Д23 К96

Какой проводкой списываются за счет резерва затраты подрядных организаций по проведенному капитальному ремонту?

А) Д96 К60

Б) Д96 К76

Какой вариант списания общехозяйственных расходов приведет к большей величине себестоимости реализованной продукции и к меньшей величине финансового результата?

А) Д90 К26

Какой вариант списания общехозяйственных расходов приведет к уменьшению стоимости остатков в балансе и к уменьшению налога на имущество?

А) Д90 К26

Какой вариант учета готовой продукции приводит к увеличению себестоимости реализованной продукции и к снижению финансового результата?

Тема: Учет материально-производственных запасов

Вопрос 1. Какие активы относятся к материально-производственным запасам:

а) Сырье и материалы

б) Оборудование, работающее на предприятии

в) Готовая продукция и товары

г) Незавершенное производство

д) Инвентарь и хозяйственные принадлежности, используемые не более 12 месяцев

Вопрос 2. В фактическую себестоимость покупаемых материально-производственных запасов входят:

а) Стоимость материала по договору

б) Вознаграждения посредникам

в) Затраты по доставке материала

г) Таможенная пошлина

д) Возмещаемые налоги (НДС)

Вопрос 3. Материал, полученный организацией для переработки по давальческому договору, отразится:

а) На счете 10-1 «Сырье и материалы»

б) На счете 002 «ТМЦ, принимаемые на ответственное хранение»

в) На счете 003 «Материалы, принятые в переработку»

г) На счете 10-6 «Прочие материалы»

д) На счете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»

Вопрос 4. Какие способы оценки применяются при отпуске товарно-материальных ценностей в производство?

а) По фактической себестоимости единицы

в) По средней себестоимости

г) По нормативной себестоимости

Вопрос 5. Оценка материально-производственных запасов по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ это:

б) Себестоимость единицы

г) Средняя себестоимость

д) Плановая себестоимость

Вопрос 6. Оценка материально-производственных запасов по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ это:

а) Себестоимость единицы

в) Нормативная себестоимость

д) Средняя себестоимость

Вопрос 7. Какими проводками отразится счет акцепт счета поставщика за материалы, оцениваемые по учетным ценам?

Вопрос 8. Какими проводками могут быть учтены ТЗР по покупаемым материалам?

Вопрос 9. Какими проводками могут быть учтены материалы, полученные в процессе ликвидации основных средств ?

Вопрос 10. Какими проводками будет отражена операция передачи материалов основному производству:

Вопрос 11. Выбрать проводки, отражающие поступление на предприятие материально-производственных запасов.

Вопрос 12. Какие проводки отражают продажу материалов со склада предприятия:

Вопрос 13. Какие проводки отражают передачу материалов по договору дарения?

Вопрос 14. Какие проводки отражают передачу материалов в качестве вклада в уставный капитал?

Вопрос 15. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям:

1) Выявлена недостача на складе материалов

2) Восстановлен НДС, возмещенный из бюджета (сторно)

3) Списана на затраты основного цеха недостача в пределах норм естественной убыли

4) Списана на кладовщика недостача сверх норм естественной убыли

5) Кладовщик внес деньги в кассу

Вопрос 16. Применение какого метода списания материалов в условиях инфляции приведет к наибольшей себестоимости продукции?

а) Фактическая себестоимость единицы

в) Средняя себестоимость

д) Все методы дадут одинаковый результат

Вопрос 17. Применение какого метода списания материалов в условиях инфляции приведет к наименьшей себестоимости продукции?

б) Все методы дадут одинаковый результат

в) Средняя себестоимость

д) Фактическая себестоимость единицы

Вопрос 18. Применение какого метода списания материалов в условиях снижения цен приведет к наибольшему финансовому результату?

а) Все методы дадут одинаковый результат

в) Фактическая себестоимость единицы

г) Средняя себестоимость

Вопрос 19. Применение какого метода списания материалов в условиях снижения цен приведет к наименьшему финансовому результату?

а) Средняя себестоимость

б) Все методы дадут одинаковый результат

г) Фактическая себестоимость единицы

Вопрос 20. В условиях инфляции использование метода списания материалов ЛИФО приводит к:

а) Уменьшению себестоимости продукции

б) Росту себестоимости продукции

в) Уменьшению стоимости остатка материалов на конец отчетного периода

г) Увеличению стоимости остатка материалов на конец отчетного периода

д) Увеличению прибыли

е) Уменьшению прибыли

Вопрос 21. В условиях дефляции использование метода списания материалов ФИФО приводит к:

а) Уменьшению себестоимости продукции

б) Росту себестоимости продукции

в) Уменьшению стоимости остатка материалов на конец отчетного периода

г) Увеличению стоимости остатка материалов на конец отчетного периода

д) Увеличению прибыли

Читайте также:  Противопоказания после лазерной коррекции зрения методом ласик

е) Уменьшению прибыли

Вопрос 22. Какой способ оценки расхода материалов предпочтительнее с точки зрения минимизации налогов в период инфляции?

а) По себестоимости первых в период закупок

б) По фактической себестоимости заготовления запасов

в) По себестоимости последних во время закупок

г) По средней себестоимости

Тема: Учет расчетов с персоналом.

Вопрос 1. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям:

1) Начислена заработная плата рабочему-сдельщику основного цеха

2) Начислен налог во внебюджетные фонды на заработную плату рабочего вспомогательного цеха

3) Начислено пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист)

Вопрос 2. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям:

1) Работнику выдана з/п из кассы

2) С з/п работника начислены алименты

3) С з/п работника удержано за санаторно-курортную путевку

Вопрос 3. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям:

1) Начислена з/п работнику вспомогательного цеха

2) Начислен налог во внебюджетные фонды на з/п рабочего-сдельщика основного цеха

3) Начислена премия работнику за счет средств фонда материального поощрения

Вопрос 4. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям:

1) Сдана полученная работником з/п на депонент

2) С з/п работника начислен НДФЛ

3) Начислен налог во внебюджетные фонды з/п продавца магазина

Вопрос 5. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям:

1) Начислена з/п начальнику цеха основного производства, производящего несколько видов продукции

2) Начислен налог во внебюджетные фонды на з/п рабочего за монтаж купленного оборудования

3) Начислены работнику дивиденды

Вопрос 6. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям:

1) С з/п работника удержано в возмещение потерь от брака

2) Из кассы выданы под отчет работнику предприятия командировочные

3) В кассу работник вернул полученный от предприятия заем

Вопрос 7. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям:

1) Начислена з/п рабочему за монтаж купленного оборудования

2) Начислен налог во внебюджетные фонды на з/п начальника цеха основного производства, производящего один вид продукции

3) Начислены работнику отпускные за счет резервного фонда

Вопрос 8. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям:

1) С з/п работника удержано за предоставленный кредит

2) Оприходованы материалы за счет подотчетных сумм

3) В кассу работником внесена недостача

Вопрос 9. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям:

1) Начислена з/п экспедитору за доставку материалов на предприятие

2) Начислен налог во внебюджетные фонды на з/п директора предприятия

3) Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы

Вопрос 10. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям:

1) Выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности

2) Санаторно-курортная путевка оплачена за счет чистой прибыли предприятия

3) Начислена з/п продавцу магазина

Вопрос 11. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям:

1) Начислена з/п директору предприятия

2) Начислен налог во внебюджетные фонды на з/п экспедитора за доставку материалов на предприятие

3) Работнику из кассы предоставлен заем

Вопрос 12. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям:

1) Санаторно-курортная путевка оплачена за счет средств фонда социального страхования

2) Начислена з/п водителю грузовой машины за транспортировку потребителю готовой продукции

3) Принят бухгалтерией авансовый отчет по командировочным расходам

Вопрос 13. Начисление з/п работникам за время отпуска отражается проводкой:

Вопрос 14. Начисление дивидендов по акциям работников, являющихся акционерами предприятия, отражается в учете записью:

Вопрос 15. Удержание профсоюзных взносов работников отражается в учете записью:

Вопрос 16. Какой бухгалтерской проводкой отражается задолженность предприятия по обязательному страхованию работников?

Тема: Учет процесса производства и себестоимости продукции.

Вопрос 1. Расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, с приобретением и продажей товаров – это…..

Вопрос 2. Расходы по обычным видам деятельности – это расходы:

а) По переработке сырья, материалов

б) По сдаче оборудования в аренду

в) По переработке материалов для целей производства продукции

г) Вклад в уставный капитал другой организации

д) По продаже продукции и товаров

Вопрос 3. По каким видам затрат предприятию следует классифицировать расходы по обычным видам деятельности:

а) Материальные затраты

в) Затраты на оплату труда

д) Отчисления на социальные нужды

Вопрос 4. Какие расходы относятся к операционным?

а) Расходы, связанные с предоставлением активов в аренду

в) Сумма уценки активов

г) Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

д) Проценты за полученный кредит

Вопрос 5. Какие расходы относятся к внереализационным?

а) Штрафы, пени, неустойки

б) Проценты за кредит

в) Курсовые разницы

г) Расходы, связанные с продажей оборудования

д) Сумма уценки активов

Вопрос 6. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям:

1) Со склада в цех основного производства переданы основные материалы

2) Акцептован счет поставщика за услуги вспомогательному производству

3) Начислена заработная плата транспортному рабочему основного цеха

Вопрос 7. К общепроизводственным расходам относятся (счет 25):

а) Цеховые расходы

б) Расходы на продажу

в) Общехозяйственные расходы

г) Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

д) Ни один из вышеперечисленных расходов

Вопрос 8. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям: В конце месяца на себестоимость продукции отнесены затраты:

1) Вспомогательного производства

2) Общепроизводственные расходы

3) Общехозяйственные расходы

Вопрос 9. Укажите возможные проводки списания в конце отчетного периода общехозяйственных расходов:

Вопрос 10. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям учета внутреннего неисправимого брака:

1) Отражена себестоимость забракованной продукции

2) Оприходованы на склад возвратные отходы

3) Удержано из заработной платы рабочего за брак

Вопрос 11. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям учета внутреннего исправимого брака:

1) Начислена заработная плата рабочему за исправление брака

2) Начислен ЕСН на заработную плату рабочего, исправлявшего брак

3) Учтены материалы, израсходованные на исправление брака

Вопрос 12. Укажите соответствие проводок нижеприведенным операциям:

1) Начислена заработная плата воспитателям детского сада, находящегося на балансе предприятия

2) Начислен ЕСН на заработную плату воспитателей детского сада

3) Как услуги вспомогательного цеха учтены расходы на отопление детского сада

Вопрос 13. Информация каких счетов используется при расчете себестоимости готовой продукции?

Вопрос 14. Общехозяйственные расходы могут списываться проводкой:

Приемы бухгалтерского учета в области снижения налога на прибыль

Рубрика: 10. Учет, анализ и аудит

Статья просмотрена: 2774 раза

Библиографическое описание:

Шегурова В. П., Скворцова Ю. Н. Приемы бухгалтерского учета в области снижения налога на прибыль [Текст] // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы II Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, июнь 2013 г.). — СПб.: Реноме, 2013. — С. 77-79. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/77/3971/ (дата обращения: 30.04.2019).

На протяжении всей деятельности перед предприятием стоит цель не только максимизации получаемой прибыли, но и минимизации отчислений с нее — а именно налога на прибыль. С помощью приемов бухгалтерского учета можно достичь снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и, как следствие, снижения налоговых платежей. Рассмотрим более подробно возможные приемы.

Первый прием — использование различных способов амортизации объектов основных средств. Амортизационные отчисления являются элементом себестоимости продукции предприятия, и соответственно снижают прибыль предприятия. Однако известно, что как таковых расходов организация не несет, так как амортизация является условным начислением и не связана с денежными расходами.

Различные методы амортизации предусматривают разные по сумме амортизационные отчисления. В целях сокращения налоговой базы в текущем и ближайших периодах предприятие может применить метод ускоренной амортизации. В данном случае большая часть стоимости имущества будет отнесена в расходы в первые годы его амортизации, в последующие же годы — амортизационные расходы будут незначительны. Однако, принимая во внимание концепцию временной стоимости денег, предприятию выгоднее уменьшить налогооблагаемую базу за счет амортизационных расходов в настоящем, нежели в будущем. Предпочтительными методами с целью снижения налога на прибыль являются, на наш взгляд, — метод ускоренной линейной амортизации и способ уменьшаемого остатка.

Обоснуем данный вывод на примере. В качестве результирующего показателя рассмотрим скорость накопления амортизационных отчислений при использовании различных методов амортизации основных средств. Допустим предприятие имеет основное средство с первоначальной стоимостью 100 000 руб. Срок его полезного использования (СПИ) 10 лет, коэффициент ускорения равен 2. Рассчитаем амортизационные отчисления в таблице 1.

Суммы годовых амортизационных отчислений исчисленные различными методами амортизации

Год

Линейный

По сумме чисел лет СПИ

Способ уменьшаемого остатка

Ускоренная линейная

*При использовании предприятием способа уменьшаемого остатка первоначальная стоимость полностью не списывается, однако данный метод позволяет практически сразу в первые годы использования списать большую часть стоимости основных средств.

Для наглядного представления скорости списания стоимости основных средств на расходы предприятия изобразим данные таблицы 1 на рис. 1.

Рис. 1. Сравнение скорости накопления амортизации исчисленной различными методами

Из представленного графика видно, что ускоренный метод и метод уменьшаемого остатка дают больше возможностей списания на затраты в первые годы использования объекта величины амортизационных отчислений.

Второй прием — выбор метода оценки производственных запасов. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 г. № 34н. (ред. от 26.03.07 № 26н.) разрешено применение различных методов оценки производственных запасов. Выбор того или иного метода может изменить величину прибыли (налогооблагаемую базу) [2].

С целью снижения налогооблагаемой базы предприятие должно при выборе метода оценки производственных запасов учитывать инфляционный фактор. Так, метод оценки по средней себестоимости, усредняет стоимость используемых производственных запасов, тем самым, исключая инфляционное влияние. Т. е. предприятие тем самым может застраховать себя от резких колебаний цен на производственные запасы. В случае если ожидается падение цен на используемые производственные запасы предпочтительным с точки зрения снижения налога на прибыль является метод ФИФО, т. е. в производство будут отпускаться товары по цене первых по времени закупок, т. е. по более высоким. Однако в нынешних условиях хозяйствования обычно наблюдается обратная ситуация — цены на производственные запасы со временем растут. В этой ситуации наиболее приоритетным являлся бы метод ЛИФО, однако, его применение согласно Приказу Минфина России от 26.03.07 г. № 26н. запрещено [3].

Однако, необходимо отметить, что выбор метода оценки также повлияет на стоимость остатков производственных запасов, что приведет к увеличению налога на имущество. А так как данный налог уплачивается из прибыли до налогообложения, данное обстоятельство приводит к уменьшению налогооблагаемой базы, а соответственно и налога на прибыль. Рассмотрим на примере различия в величине расходов получаемых методом оценки по средней себестоимости и методом ФИФО.

Допустим, остаток производственных запасов на начало периода составил 3 тыс. шт. по цене 1 тыс. за 1 шт. Всего за период было поставлено 3 партии запасов, первая — 10 тыс. по цене 2 тыс. за 1 шт., вторая — 4 тыс. по цене 2,1 тыс. за 1 шт. и третья — 2 тыс. по цене 2,6 тыс. за 1 шт. В течении отчетного периода в производство было отпущено 15 тыс. шт. Остаток на конец составил — 4 тыс. шт. Расчет произведем в таблице 2.

Читайте также:  Сколько стоят очки для зрения в чебоксарах

Расчет расходов получаемых при оценке запасов по методу средней себестоимости и методу ФИФО

Показатель

Метод средней себестоимости

Метод ФИФО

Стоимость израсходованных запасов

Итак, согласно произведенным расчетам, при условии роста цен на производственные запасы, сточки зрения увеличения расходов включаемых в себестоимость продукции с целью снижения налога на прибыль, предприятию выгоднее использовать метод средней себестоимости. Метод ФИФО в свою очередь отражает остатки производственных запасов по более высокой стоимости, что ведет к увеличению налога на имущества, и как следствие, снижению налога на прибыль. Наиболее предпочтительным, на наш взгляд, является метод средней себестоимости, т. к. он не приводит к реальному оттоку денежных средств при снижении налогооблагаемой базы, в отличие от метода ФИФО, когда предприятие вынуждено перечислять налог на имущество в бюджет.

Третий прием — создание резервов. Существуют следующие разновидности создаваемых резервов:

— резерв по сомнительным долгам;

— резерв на гарантийный ремонт;

— резерв на ремонт основных средств;

— резерв на предстоящую оплату отпусков;

— резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет.

Создание резервов увеличивает себестоимость продукции и, соответственно, ведет к снижению налога на прибыль организации. Так, в случае создания резерва на предстоящий ремонт основных средств налогоплательщик может в каждом налоговом периоде уменьшать сумму налога на прибыль на сумму отчислений в резерв. Однако организации необходимо помнить, что в случае превышения отчислений в ремонтный фонд над фактически осуществленными затратами, полученная разница зачисляется в доходы предприятия и ведет к увеличению налогооблагаемой базы и налогу на прибыль.

Рассмотрим на примере результат от создания предприятием резерва на ремонт основных средств. Допустим, предприятие запланировало произвести ремонт основных средств на сумму 2 000 000 руб. За три предшествующих года сумма расходов на ремонт основных средств составила 4 510 000 руб. (согласно статье 324 НК РФ, величина резерва на ремонт основных средств не должна превышать среднюю сумму расходов на ремонт основных средств за три предшествующих года) [1].

Так, средняя сумма за три предшествующих года составила 1 503 333. Т. к., сумма резерва не должна превышать 1 503 333 руб., предприятие отразило в учетной политике создание резерва на сумму 1 500 000 руб. на 2 года. Ежегодно на сумму расходов будет списываться 750 000 руб. Экономия по налогу на прибыль составит за год 150 000 руб. (750 000 * 20 %).

Таким образом, на наш взгляд, грамотное применение приемов бухгалтерского учета поможет предприятию сократить сумму налоговых платежей по налогу на прибыль.

Так, в случае выбора наиболее оптимального метода амортизации с целью снижения налога на прибыль предприятию следует учитывать, в первую очередь, временную концепцию денег. В соответствии с ней более выгодными для предприятия являются методы ускоренной амортизации и уменьшаемого остатка.

Что касается оценки производственных запасов, на наш взгляд, наиболее приемлемой в целях снижения налога на прибыль являлся метод ЛИФО. Из действующих же методик в целях увеличения расходов относимых на себестоимость продукции является метод оценки по средней себестоимости.

С целью снижения налогооблагаемой базы мы также рекомендуем создание на предприятии резервов, однако необходимо грамотное их создание и использовании с целью избежания неблагоприятных для предприятия налоговых последствий.

Помимо перечисленных приемов бухгалтерского учета существует еще множество других способов. Однако главным критерием их использования должна быть законность. Целью написания данной статьи послужило привлечение внимания к законным способам снижения налога на прибыль и избежание бухгалтерами применения незаконных схем.

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая): Федер. закон РФ от 31.07.1998 (в ред. от 29.12.2009 № 146-ФЗ) [Электронный ресурс]. — Режим доступа: справ.-правовая система «КонсультантПлюс»

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 г. № 34н. (в ред. от 26.03.07 № 26н.) [Электронный ресурс]. — Режим доступа: справ.-правовая система «КонсультантПлюс»

3. Приказ Минфина России «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» от 26.03.07 г. № 26н. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: справ.-правовая система «КонсультантПлюс»

Похожие статьи

Выбор оптимального способа начисления амортизации.

В исследовании были рассмотрены четыре способа начисления амортизации в бухгалтерском учете на примере организации. В результате анализа был определен наиболее эффективный метод начисления амортизации.

Амортизация как внутренний источник инвестиций для.

Амортизация, начисленная для целей бухгалтерского учета, при определении налоговой базы не учитывается: по имуществу, приобретенному с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств

Формирование и применение методики налогового анализа на.

НБ — налоговая база; СТ — налоговая ставка. Основные методы проведения факторного анализа указаны в таблице 1. Таблица 1.

— изменение начисленной суммы налога на прибыль организации за счет изменения налоговой базы

Проблемы выбора метода оценки.

Проведен анализ оценки запасов при их выбытии, указано на существующие проблемные ситуации и предложен к использованию алгоритм выбора метода оценки запасов при их выбытии. Постановка проблемы. Запасы являются основой функционирования предприятий.

Оптимизация амортизационных отчислений основных средств.

полезное использование, амортизируемое имущество, налоговый учет, норма амортизации, срок, группа, бухгалтерский учет, линейный метод, нелинейный метод, налоговый кодекс РФ.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств.

Однако, к сожалению, использование в налоговом учете линейного метода начисления амортизации — не самый лучший выбор с позиции налоговой нагрузки на организацию. Применение нелинейного метода значительно выгоднее.

Использование нематериальных активов для оптимизации налога.

Изучив вопрос уменьшения налога на прибыль за счет амортизации поглубже, был сделан вывод

Таким образом, переоценка нематериальных активов на налогооблагаемую базу не влияет и выплаты налогов не предполагает.

Нами применен линейный метод амортизации.

Концептуальные методы определения прибыли как элемент.

По результатам учета прибыли деятельности предприятия формируется унифицированная бухгалтерская отчетная информация

Учет налога на прибыль и формирование конечного. прибыль, отчетный период, РФ, налогооблагаемая прибыль, текущий налог, бухгалтерский.

Основные средства и их амортизация: сравнительный анализ.

Что касается методов начисления амортизации, то международные стандарты предусматривают различные способы расчета амортизационных отчислений, а их выбор основывается на двух концепциях

Минимизация налогов

Минимизация налогов – это целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.

При минимизации налогов происходит снижение суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, за счет применения механизмов, позволяющих уменьшать суммы всех налогов с применением, как законных так незаконных схем.

Цель минимизации налогов

Цель минимизации налогов – увеличение всех финансовых ресурсов предприятия посредством максимально возможного уменьшения налоговых платежей.

В чем заключается минимизация налогов

Минимизация налогов включает в себя следующие мероприятия:

разработка грамотной налоговой учетной политики;

применение налоговых льгот, отсрочек от уплаты налогов;

использование пробелов в действующем налоговом законодательстве.

По-хорошему, задумываться над тем, как минимизировать налоги, следует еще до регистрации фирмы.

Учредитель должен проанализировать, какая система налогообложения будет наиболее выгодной с точки зрения оптимизации налогообложения.

Выбор правильного режима из возможно допустимых режимов позволяет сократить налоговые издержки порой весьма ощутимо.

Отличие налоговой оптимизации от минимизации налогов

Главное отличие оптимизации от минимизации заключается в том, что при проведении налоговой оптимизации анализируется вся совокупность налогов, подлежащих начислению и уплате организацией в бюджет.

Можно сказать, что минимизация налогов является частью налоговой оптимизации, а в свою очередь налоговая оптимизация является составной частью более широкого понятия «налоговое планирование».

Варианты минимизации налогов

На практике применяются два варианта минимизации налогов.

Минимизировать налоги можно законным и незаконным способом.

Законная минимизация налогов

Чтобы минимизировать налоги законным способом, необходимо проделать тщательную и кропотливую работу, в совершенстве знать налоговое законодательство, возможности использования налоговых льгот по отношению к конкретной фирме, быть в курсе всех изменений действующего законодательства.

Любая минимизация налогов законными способами несет строго индивидуальный характер.

Каждый способ законной минимизации налогов состоит из применения определенных льгот, возможных отсрочек уплаты налогов и других инструментов, дающих право законным путем уменьшить или вообще избавить фирму от налогообложения.

Минимизацию налогов можно провести самостоятельно или нанять опытного главного бухгалтера или обратиться в специализированную аудиторскую или консалтинговую фирму.

Незаконная минимизация налогов

Главное, что следует знать о незаконной минимизации налогов, – это то, что незаконная налоговая оптимизация нарушает законодательство РФ и является уголовно наказуемым действием.

Основные методы незаконной минимизации налогов заключаются в уклонении от уплаты налогов путем занижения прибыли или завышения расходов, в ведении «черной бухгалтерии», заключении договоров с фиктивными фирмами, применении схем с привлечением фирм-однодневок.

Минимизировать налоги незаконным способом нетрудно, основная сложность заключается в том, чтобы скрыть использование незаконных схем от налоговых инспекторов.

Рекомендации по выбору системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) подходит компаниям с небольшим оборотом, а именно до 150 млн. руб. (в 2017 году именно такой лимит определен законодательством для сохранения прав на УСН).

Если расходы бизнеса значительны, выгоднее выбирать УСН по ставке 15% «Доходы минус расходы».

Если затрат не так много, то больше подойдет УСН 6% (налог со всей суммы дохода).

Лучше просчитать оба варианта, чтобы понять, какой из них больше подойдет компании.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения выгодна, если фирма заключает договора с организациями, также применяющими общую систему налогообложения (ОСНО).

В противном случае могут возникнуть трудности c возвратом НДС.

Любая из выбранных систем позволяет предпринять ряд мер для уменьшения налогового бремени и минимизировать налоги.

Возможные мероприятия по сокращению налогов компании, применяющей ОСНО

Рассмотрим подробнее возможные мероприятия по сокращению налогов для фирмы на ОСНО.

Минимизировать налоги на ОСНО можно по трем основным видам налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Для снижения величины НДС закупку товаров, сырья, материалов для вашего бизнеса следует производить у компаний, которые также платят НДС.

В этом случае суммы НДС в счет-фактурах поставщика можно принять к вычету.

Особое внимание стоит уделять правильности оформления первичной документации, поступающей вместе с товаром (товарные накладные и счета – фактуры).

Налоговые инспекторы внимательно проверяют документы на наличие ошибок, и в случаях не правильного оформления документации отказывают компаниям в вычете НДС из бюджета.

Читайте также:  Философия изучает общество с точки зрения его сущности

Налог на прибыль

Для снижения суммы налога на прибыль следует максимально полно отражать в налоговом учете затраты, относящиеся к непосредственному ведению предпринимательской деятельности.

При этом все документы должны быть надлежащим образом оформлены в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Налог на имущество

Налог на имущество зависит от стоимости основных фондов и по мере их ежегодного износа уменьшается.

Важно правильно рассчитать амортизацию.

Кадастровая стоимость недвижимого имущества, конечно, величина более постоянная, но если у вас имеются основания считать оценку необъективной, можно обратиться в суд и оспорить решение оценщиков.

Последствия неудачной схемы минимизации налогов

Во-первых, налоги или страховые взносы будут доначислены, и их нужно будет выплатить полностью.

Во-вторых, за каждый день просрочки начисляются пени.

В-третьих, организации выписывают штраф, как правило, 30% от выявленной суммы недоплаты.

В-четвертых, руководитель компании или иное должностное лицо привлекаются к административной ответственности.

В-пятых, если речь идет о довольно крупных суммах, то руководящим лицам компании (генеральному директору, главному бухгалтеру и иным руководящим работникам) грозит уголовная ответственность.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Бухгалтерский учёт

Контрольная по бух. учёту.doc

Специальность 080500 «Менеджмент»

Номер зачетной книжки: 113588

Учебная дисциплина: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Кафедра: бухгалтерского учета

(фамилия, имя, отчество)

Номер варианта контрольной работы: 8

Дата регистрации институтом: «_____» _______________ 200__ г.

Дата регистрации кафедрой: «_____» __________________ 200__ г.

Преподаватель: ______________________________ __________________

(фамилия, имя, отчество)

1. В чем состоит назначение бухгалтерского баланса?

1.3. охарактеризовать финансовое положение организации на отчетную дату.

2. Что такое учетные регистры в учете?

2.2. специальные формы, используемые бухгалтером для регистрации и группировки соответствующей информации, зарегистрированной в первичных документах;

3. Что такое метод бухгалтерского учета:

3.3. способы обобщения текущей учетной информации;

3.4. приемы, используемые для исчисления себестоимости выпущенной продукции, выполненных работ или оказанных услуг.

4. Дайте определение бухгалтерской проводки.

4.1. способ регистрации хозяйственной операции в учете;

5. Назовите основные задачи, стоящие перед бухгалтерским учетом

5.2. формирование системы учетной информации о хозяйственных процессах и финансовой устойчивости организации для нужд управления и сторонних пользователей;

6. Как называются изделия, не соответствующие установленным требованиям, не прошедшие все стадии технологической обработки

6.2. незавершенное производство

7. Могут ли быть предметом кредитного договора другие виды активов, кроме денежных средств

8. Затраты на приобретение или создание нематериальных активов признаются в учете как

8.4. как текущие расходы или долгосрочные инвестиции в зависимости от того, в какой сумме они принимаются к учету согласно учетной политике

9. Какой способ оценки расхода материалов предпочтительнее с точки зрения минимизации налогов в период инфляции

9.4. по средней себестоимости

10. Дайте синоним термина «нераспределенная прибыль» в учете

10.3. чистая прибыль

Практическое задание предполагает самостоятельное выполнение студентом следующих учетных процедур:

    1. на основании данных об имуществе организации составить бухгалтерский баланс организации по состоянию на 01.01.2008 г. (используя бланки типовой формы № 1 «Бухгалтерский баланс»);
    2. регистрация приведенных в журнале хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета с указанием первичных учетных документов, являющихся основанием для записи на счетах;
    3. на основании данных о состоянии имущества и обязательств организации по состоянию на 01.01.2008 г. и результатов отражения на счетах бухгалтерского учета фактов хозяйственной жизни за январь 2008 г. составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета по состоянию на 01.02.2008 г.

    Выбор практического задания осуществляется в соответствии с вариантом контрольной работы:

    Состав хозяйственных средств ЗАО «Сириус» и источников их образования по состоянию на 01.01.2008 г.

    Наименование средств и источников организации

    Бухгалтерский учет (часть 1-3)

    б) текущие расходы по основной деятельности при условии получения организацией экономической выгоды;

    в) долгосрочные инвестиции; г) как текущие расходы или долгосрочные инвестиции в зависимости от того, в какой сумме

    они принимаются к учету согласно учетной политике.

    9. Какой способ оценки расхода материалов предпочтительнее с точки зрения минимизации налогов в период инфляции?

    а) по себестоимости первых по времени закупок; б) по фактической себестоимости заготовления единицы запасов; в) по себестоимости последних по времени закупок; г) по средней себестоимости.

    10. Дайте синоним термина «нераспределенная прибыль» в учете:

    а) балансовая прибыль; б) прибыль до налогообложения; в) чистая прибыль; г) дивидендная прибыль.

    1. Как называется учетная процедура, содержание которой определяет обязательная запись хозяйственных операций в соответствующие учетные регистры?

    а) бухгалтерская проводка; б) разноска операций; в) счетная запись.

    2. Аналитические счета участвуют:

    а) в корреспонденции с синтетическими счетами; б) в корреспонденции с другими аналитическими счетами, принадлежащими к одному синте-

    тическому счету; в) в корреспонденции с другими аналитическими счетами, принадлежащими к разным синте-

    тическим счетам; г) в вертикальных связях, конкретизирующих показатели на синтетическом счете.

    3. Какая проводка составляется в учете в конце отчетного периода на сумму исчисленного финансового результата (прибыль)?

    а) с. 90 «Продажи»сч. 99 «Прибыли и убытки»; б)сч. 99 «Прибыли и убытки»сч. 90 «Продажи»;

    в) сч. 84 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»сч. 99 «Прибыли и убытки».

    4. Назовите состав элементов метода бухгалтерского учета:

    а) баланс, счета, инвентаризация, документация, калькуляция; б) баланс, счета, двойная запись, оценка и калькуляция, отчетность;

    в) документация, инвентаризация, оценка и калькуляция, счета, двойная запись, балансовое обобщение, отчетность;

    г) баланс, двойная запись, отчетность.

    5. Укажите этапы бухгалтерского учета в последовательном формировании учетной информации.

    а) первичное наблюдение за хозяйственными процессами, группировка полученных данных, их регистрация в сроки, определяемые менеджерами;

    б) наблюдение за экономическими событиями, их измерение и регистрация с целью последующего обобщения и группировки;

    в) регистрация экономических событий в процессе их совершения в соответствующих единицах измерения.

    6. Оценка нематериальных активов, полученных безвозмездно, осуществляется:

    а) по договорной стоимости; б) по рыночной стоимости;

    в) по стоимости, числящейся в учете передающей стороны.

    7. Вправе ли банк проверять соблюдение организацией Порядка ведения кассовых операций?

    а) нет. Эта функция возлагается на службу внутреннего аудита организации; б) не вправе обеспечения коммерческой тайны организации;

    в) вправе при получении информации о нарушении кассовой дисциплины в организации, с которой банк заключил договор о обслуживании;

    г) банк должен систематически проверять соблюдение организацией Порядка ведения кассовых операций.

    8. В составе расходов будущих периодов учитываются:

    а) арендная плата, перечисляемая в соответствии с договором за последующие периоды; б) заработная плата управленческого персонала; в) амортизация нематериальных активов.

    9. Размер пособия по нетрудоспособности зависит от:

    а) членства в профсоюзе; б) стажа работы;

    в) стажа работы и среднего заработка; г) среднего заработка.

    10. Признаются ли действительными результаты инвентаризации при отсутствии одного из членов инвентаризационной комиссии во время проведения инвентаризации?

    а) нет; б) да, если отсутствующим не является лицо; в) да;

    г) результаты инвентаризации признаются действительными, если против отсутствия одного из членов инвентаризационной комиссии не возражает лицо в письменной форме.

    1. Назовите составляющие первичного наблюдения объектов бухгалтерского учета:

    а) документация и двойная запись; б) документация и оценка; в) документация и инвентаризация;

    документация и балансовое обобщение.

    2. Группировка затрат по элементам отвечает на вопрос:

    а) что и сколько затрачено в отчетном периоде в целом по организации; б) какова система внутризаводского планирования в организации для исчисления себестои-

    мости конкретных видов продукции, выполненных работ или оказанных услуг; в) возможно ли сопоставление текущих издержек на изготовление отдельных видов продук-

    ции в организациях, имеющих примерно одинаковые условия хозяйствования.

    3. Составляющими учетной политики являются:

    а) методологическое обеспечение бухгалтерского учета; б) организационное и техническое обеспечение бухгалтерского учета;

    в) методологическое, техническое и организационное обеспечение бухгалтерского учета.

    4. Укажите формы бухгалтерского учета:

    а) автоматизированная, упрощенная, для индивидуальных предпринимателей;

    б) автоматизированная, упрощенная, для индивидуальных предпринимателей; в) автоматизированная.

    5. Назовите цель составления вступительного баланса:

    а) первый баланс организации на дату ее регистрации; б) подтвердить имущество организации на начало отчетного периода;

    в) для планирования хозяйственной деятельности организации.

    6. Как отражается в бухгалтерском учете недостача материалов, обнаруженная в результате инвентаризации?

    а) сч. 91 «Прочие доходы и расходы»сч. 10 «Материалы»; б)сч. 20 «Основное производство»сч. 10 «Материалы»;

    в) сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»сч. 10 «Материалы»; г)сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»сч. 10 «Материалы».

    7. Получение и использование безвозмездно полученных основных средств оформляется бухгалтерской записью:

    а) сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»сч. 98 «Доходы будущих периодов»;сч. 01 «Основные средства»сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    сч. 20 «Основное производствосч. 02 «Амортизация основных средств»;сч. 98 «Доходы будущих периодов»сч. 91 «Прочие доходы и расходы»– на сумму амортизации);

    б) сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;сч. 01 «Основные средства»сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»сч. 20 «Основное производствосч. 02 «Амортизация основных средств»;

    в) Дт 08«Вложения во внеоборотные активы» сч. 86 «Целевое финансирование»;сч. 01 «Основные средства»сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»сч. 20 «Основное производствосч. 02 «Амортизация основных средств».

    8. Задолженность, не погашенная в установленные сроки по договору и не обеспеченная гарантиями, считается по законодательству:

    а) сомнительной; б) нереальной к возмещению; в) просроченной;

    г) безнадежной к получению.

    9. Что составляет основу аналитического учета основных средств?

    а) группировка основных средств по их видам; б) место в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг; в) классификация основных средств; г) степень использования основных средств.

    10. Возврат подотчетным лицом ранее выданной суммы аванса отражается:

    а) сч. 50 «Касса»сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; б)сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»сч. 50 «Касса»;

    в) сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; г)сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»сч. 71 «Расчеты с подотчетными

    5. ПРАВИЛА УСТАНОВЛЕНИЯ БАЛЛЬНОЙ ОЦЕНКИ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

    Выполненные контрольные работы оцениваются по традиционной шкале «зачтено», «не зачтено». Оценка «зачтено» отражает готовность (способность) студента решать задачи профессиональной деятельности в типовых ситуациях без существенных погрешностей.

    С целью исключения субъективного подхода на этапе оценки материалов контрольной работы преподаватель, осуществляющий проверку, оценивает выполненную контрольную работу по шкале. Указанное максимально возможное количество баллов распределяется между отдельными заданиями контрольной работы и их элементами следующим образом:

    Балльная шкала оценки заданий контрольной работы учебной дисциплины общепрофессионального цикла (ОПД)

    Источники:
    • http://megapredmet.ru/1-47560.html
    • http://studopedia.ru/4_29619_tema-uchet-materialno-proizvodstvennih-zapasov.html
    • http://moluch.ru/conf/econ/archive/77/3971/
    • http://www.audit-it.ru/terms/taxation/minimizatsiya_nalogov.html
    • http://freepapers.ru/81/buhgalterskij-uchjot/214599.1389221.list1.html
    • http://studfiles.net/preview/2775526/page:18/