С точки зрения экономистов в эффективной налоговой системе должно быть

Для того, чтобы оценить ресурс, необходимо авторизоваться.

Предлагаемый практикум по дисциплине «Налоги и налогообложение» входит в учебно-методический комплекс, призванный обеспечить учебный процесс для студентов специальностей «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Менеджмент организации». Он предназначен как для использования на практических занятиях в группе, так и для самостоятельной работы студентов. Представлены практические работы по основным темам дисциплины, нормативный материал. Работа подготовлена на кафедре «Финансы и бухгалтерский учет» УлГТУ.

2. С точки зрения экономистов в эффективной налоговой системе должны преобладать:

а) прогрессивное налогообложение над пропорциональным;

б) регулирующая функция над фискальной;

в) налогообложение физических лиц над юридическими;

г) прямое налогообложение над косвенным.

Примерная структура налогов в формировании бюджета в развитых странах с рыночной экономикой обычно такова, %:

Налоги на личные доходы (прогрессивные). 40

Налоги на прибыль корпораций (прогрессивные) . 10

Социальные взносы. 30

Таможенные пошлины. 5

Прочие налоги и доходы. 5

Поясните, почему именно такое сочетание факторов налогообложения соответствует прогрессивным тенденциям в налогообложении. Как вы охарактеризуете состояние и направление развития налоговой системы в Российской Федерации с учетом этих факторов?

3. Любая налоговая система может быть эффективной, только когда предусмотрена множественность налогов, что, с одной стороны, имеет положительные аспекты, а с другой – отрицательные. Поясните, какие из перечисленных ниже признаков характеризуют принцип множественности налогов как положительное явление, а какие можно отнести к недостаткам:

а) перераспределение налогового бремени по категориям налогоплательщиков;

б) обложение различных видов доходов и объектов налогообложения;

в) охват налогообложением большего количества областей и сфер;

г) возможность уклонения от уплаты отдельных налогов.

4. Налоговое бремя – это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика в зависимости от его дохода. Американский экономист А. Лаффер в 1980 годах доказывал, что рост налогового бремени может приводить к увеличению доходов только до какого-то предела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета. В связи с этим укажите, как влияет изменение налогового бремени на факторы, приведенные в таблице.

Дайте подробные разъяснения.

5. Основными задачами налоговой политики являются:

а) обеспечение государства финансовыми ресурсами;

б) создание условий для регулирования экономики в целом;

в) сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

За счет каких функций налогов решаются эти задачи?

Современные позиции отечественных экономистов по вопросам формирования налоговой системы

В нашей налоговой системе столько проблем, что непонятно – за что надо хвататься.В каких же направлениях совершенствовать нынешнюю налоговую систему страны? В.Г. Пансков предлагает: «. самым первым шагом в этом направлении должна стать дифференциация налоговых ставок (в первую очередь налога на прибыль) с установлением минимально возможной ставки для приоритетных отраслей экономики и максимальной — для предприятий торговли, снабжения и посреднических организаций.» «Одновременно с этим, — продолжает В.Г. Пансков, — законодательно установленную ставку налога на прибыль следовало бы увеличивать или уменьшать в зависимости от роста (снижения) объема производства в сопоставимых ценах. В частности, целесообразно установить порядок, при котором за каждый процент прироста (снижения) объма производства ставка налога соответственно снижается (повышается) на 0,5-0,7 пункта. На первом этапе этот порядок можно было бы установить для приоритетных отраслей народного хозяйства, распространив в дальнейшем и на остальные предприятияКроме того В.Г. Пансков предлагает сократить количество как потенциальных, так и реально уплачиваемых налогов. В первую очередь это относится к местному налогообложению. Пора пересмотреть систему местных и региональных налогов, ликвидировать ее множественность, установить не более 4-5 видов налогов, в первую очередь имущественного характера.»Реформирование действующей налоговой системы, — по мнению В.Г. Панскова, — должно осуществляться (одновременно с ее упрощением) в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики

Кандидат экономических наук Беляков А.А. предлагает еще один путь решения проблемы реформирования налоговой системы: «Это путь увеличения производимой товарной массы. И начинать надо не с «инфляции», а с самого производства. Его увеличение сократит и рост цен (хотя бы потому, что доходная часть госбюджета начнет относительно возрастать).Только в случае подъема производительности труда налоги смогут стать приемлемыми одновременно для производства и финансовой стабилизации. При увеличении производства добавленной стоимости в 2-3 раза ставку налога НДС без ущерба для бюджета можно снизить до европейского уровня (10-12%). С одновременным же ростом рентабельности производства и массы прибыли, средства из последней, идущие на инвестиции, также возрастут до уровня приемлемого для развития экономики, даже при сохранении текущих ставок налогообложения этой прибыли.»Уменьшения же ставки налогообложения такие предприятия даже не заметят, — считает А.А. Беляков, — у них нет средств и на зарплату, не говоря уж о налогах и инвестициях».Конечно предлагаются и радикальные пути реформирования. Популярность радикальных идей реформирования налогового законодательства огромна.. Отменить налог на прибыль и личный подоходный налог, убрать НДС и таможенные пошлины, повысить ресурсные платежи, свести налоговую систему к двум-трем налогам — таков круг требований налоговых новаторов. Хотя при этом никто не выдвигает идей сокращения государственных расходов, т. е. снижения налогового бремени.

«В последнее время часто звучат предложения, — рассказывает газета «Налоги», — о переносе центра тяжести в налогообложении с юридических лиц на физические и о резком увеличении имущественного налога. Д.Г.Черник категорически против этих мер. Если повысить налог на имущество, пострадает главным образом производитель. И в это время, когда России необходимо остановить падение производства. Увеличение подоходного налога — удар по всем гражданам нашей многострадальной Родины. Действительно, подоходный налог — основной в во многих странах с развитой рыночной экономикой (Великобритания, США, Германия, Австрия и т. д.). Тем не менее нельзя забывать о том, что доходы наших граждан смехотворно низки по сравнению с той же Великобританией. Даже высокооплачиваемый москвич получает 210-220 долларов в месяц, а средний доход москвича, по расчетам инспекции, в 1997 году составил 850 тыс. рублей в месяц.

В итоге напрашивается вывод: решить проблему налогов, как и более общие проблемы дефицита денежных и инвестиционных ресурсов, невозможно, коль, скоро все перенапряжено, развивается на грани срыва, а регуляторы производства не действуют. И напротив, создать нормальные финансовые условия для деятельности товаропроизводителей можно только в гораздо более управляемой и регулируемой экономической модели, с низкими инфляционными ожиданиями и эффективной системой государственного и частного инвестирования производства.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Вестник Томского государственного университета. Экономика

Журнал «Вестник Томского государственного университета. Экономика» включен в перечень рецензируемых научных изданий, в которых должны быть опубликованы основные результаты диссертаций на соискание ученой степени кандидата наук, на соискание ученой степени доктора наук.
Журнал «Вестник Томского государственного университета. Экономика» создан с целью

развития фундаментальных и прикладных исследований в области экономики и менеджмента,
получения и распространения передовых знаний и информации в данных областях,
интеграции интеллектуального потенциала с ведущими российскими и зарубежными авторами;
поддержки и развития научных школ в области экономики и менеджмента.

Журнал «Вестник Томского государственного университета. Экономика» публикует результаты оригинальных иссл едований в следующих областях: методология, менеджмент, экономика труда, финансы, региональная э кономика, мировая экономика, образование.

Научный журнал «Вестник Томского государственного университета. Экономика» был выделен в самостоятельное периодическое издание из общенаучного журнала «Вестник Томского государственного университета» в 2007 г.

Журнал зарегистрирован в Федеральной службе по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи и охраны культурного наследия (свидетельство о регистрации ПИ № ФС 77-29495 от 27 сентября 2007 г.), ему присвоен международный стандартный номер сериального издания: ISSN 2311-3227 (Online), ISSN 1998-8648 (Print) .

«Вестник ТГУ. Экономика» выходит ежеквартально и распространяется по подписке, его подписной индекс 44047 в объединённом каталоге «Пресса России». Полнотекстовые версии вышедших номеров можно посмотреть в разделе «Архив».

Все статьи, поступающие в редакцию журнала, подлежат обязательному рецензированию. В настоящее время публикации в журнале осуществляются на некоммерческой основе. Ознакомиться с требованиями к оформлению материалов можно в разделе «Правила оформления».

Адрес редакции: 634050, г. Томск, пр. Ленина, 36, ГОУ ВПО «Томский государственный университет», экономический факультет.

Влияние налогов на развитие экономики

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения ему соответствующих функций — социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и т.д. как составная часть производственных отношений, налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.

Факторы социального и экономического порядка стимулируют обновление производственных отношений в части налогов: так, переход к рыночной системе хозяйствования объективно потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики. Формирование рынка труда, его функционирование не могут быть эффективными без создания государственного фонда содействия занятости. Такой фонд образуется за счет обязательных отчислений хозяйствующих субъектов (работодателей) на стадии распределения первичных доходов. Так же создается фонд обязательного медицинского страхования. В этом проявляется диалектика взаимосвязей между экономическим базисом и политической надстройкой.

Активное участие налогов в регулировании экономики реализуется налоговыми функциями. В зависимости от активности финансовой системы государства, и в особенности от степени участия в образовании денежных запасов (фондов), фискальная функция считается основной. На основании этой функции формируется бюджетно-налоговая политика государства.

Вводимая государством фискальная политика должна отвечать следующим целям:

1. Регулирование отстранений в экономическом цикле;
2. Обеспечение стабильности темпов экономического роста;
3. Создание условий для достижения высокого уровня занятости;
4. Сдерживание роста инфляции.

Налоги являются основным источником образования денежных фондов государства. Нужно учитывать, что налоговые выплаты имеют определенную границу, ведь доведение до высокого уровня налогов уменьшает экономическую активность субъектов, приводит к расширению случаев уклонения от налогов, и, таким образом, способствует уменьшению доходов государства. Известный американский экономист А. Лаффери с научно-теоретической точки зрения доказал факт обратной пропорциональности между ростом налогового коэффициента и абсолютным объемом налоговых поступлений. Он показал, что в результате чрезмерного роста налоговых изъятий, абсолютный объем налоговых поступлений может существенно уменьшится. Такое соотношение в координатной системе преподносится как «кривая Лаффери». По мнению американского ученого, уменьшение до оптимального уровня высоких налогов может считаться благоприятным моментом для долгосрочной перспективы. Такие меры могут способствовать росту инвестиций, расширению производства и трудовой занятости, увеличению доходной части государственного бюджета, уменьшению дефицита госбюджета, ослаблению инфляции.

Налоги являются финансовым регулятором государства, который может эффективно работать. Посредством налогов можно стимулировать деятельность экономических субъектов разных отраслей, поощрять потребление, сбор, трудовую деятельность инвестиций. Государство может оказать влияние на уровень капиталовложений, вкладов, а так же на потребительский уровень, изменив налоговый коэффициент.

Пользуясь относительным уменьшением налогов, дифференциацией налоговых коэффициентов, налоговыми льготами, государство способствует экономическому росту, развитию необходимых экономических отраслей, а так же регионов, районов страны, поощрение инвестиционной сети, модернизирует производства и малый бизнес.

Совершенствование системы налогообложения предпринимательской деятельности является чрезвычайно актуальным. Для развития предпринимательства необходимо наличие научного обоснованного, хорошо отработанного механизма налогообложения. Наиболее важное значение в развитии экономики и стимулировании инвестиционной активности имеет малое предпринимательство, поскольку именно малые предприятия оказывают существенное влияние на развитие народного хозяйства, решение социальных проблем, увеличение численности занятых работников.

Практика показывает, что технический прогресс, наиболее полное удовлетворение потребительского спроса во многом определяются эффективностью работы небольших предприятий. Высокие темпы внедрения нововведений, мобильность технологических изменений, быстрый рост сфер услуг, занятость — все это и составляет вклад малых предприятий в экономику страны.

Наряду с регулированием и стимулированием экономического и социального развития, налоги оказывают влияние и на динамику внешнеэкономических связей. Возможно создание оптимального соотношения между экспортом и импортом, целенаправленно используя таможенные пошлины. Увеличение таможенных пошлин на импорт соответствующих продукций для реализации интересов местных производителей, предпринимателей считается целесообразным. Ровно как увеличение экспортных пошлин на продукцию, пользующуюся большим спросом в стране, может благоприятно отразиться на реализации интересов общества. Истории известны множество фактов, связанных с налогами, которые можно назвать «негативным эффектом». Например, ввод дополнительного акциза на бензин приводит к инфляционным процессам и подорожанию почти всех групп товаров, так как многие перевозки осуществляются автомобильным транспортом.

Государство осуществляет соответствующие правовые меры в целях повышения ответственности за уплату налогов, а так же предотвращения таких явлений, как уклонение от налогов со стороны отдельных субъектов. Поэтому необходимо в первую очередь осуществлять целенаправленную и рациональную политику с оптимизацией и минимизацией налогов.

Некоторые страны имеют прогрессивный подоходный налог, который не является популярным, особенно среди людей с достатком выше среднего. В то же время государство дает право людям уменьшить сумму налога путем ввода налоговых вычетов. Например, затраты на лизинг автомобиля или оплата учебы могут значительно снижать облагаемую сумму.

Повышение роли налогов, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственный и местные бюджеты — свидетельство роста финансовой культуры общества. При достижении определенного уровня грамотности населения налоги будут восприниматься с пониманием, как форма участия своими в решении общегосударственных задач, прежде всего — социальных. Естественно, если ставки налогов будут отображать баланс интересов граждан и предприятий в государственный бюджет. Одно из этих преимуществ — правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются принятыми Парламентами Законами. И это далеко не формальность. Переход от нормативов отчислений от прибыли в бюджет к налогам означает также демократизацию экономической жизни страны. Перед налогом все равны. Это не означает, что нельзя дифференцировать ставки, наоборот, можно и нужно, но дифференциация проводится по экономическим, социальным, региональным категориям плательщиков, но никак не по отдельным физическим лицам и предприятиям. Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится налогоплательщик, от того, к какой социальной группе гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто непосредственно платит.

Фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов. Налоги органически вписываются в формируемую в стране систему экономических отношений, основанную на действии, прежде всего закона стоимости. При разумных ставках налоги являются средствам сочетания интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом.

Учебно-методический комплекс одобрен и рекомендован к опубликованию кафедрой «Финансы» протокол от 14 января 2011 года №5 Рецензент Доктор экономических наук, профессор Михайлов Л. М

6.2 Задания на самостоятельную работу студентов по темам

Задания на СРС по теме № 1. Система государственного налогового администрирования, ее участники, их права, обязанности и ответственность

Цель задания – более глубоко проанализировать сущность и природу налогов особенности функционирования налоговой системы Российской Федерации в настоящее время.

Объясните, почему эти факторы влияют на уровень доходов бюджета? Как изменение этих факторов в течение года сказывается на доходах государственного бюджета?

2. С точки зрения экономистов в эффективной налоговой системе должны преобладать:

а) прогрессивное налогообложение над пропорциональным;

б) регулирующая функция над фискальной;

в) налогообложение физических лиц над юридическими;

г) прямое налогообложение над косвенным.

Налоги на личные доходы (прогрессивные). 40

Налоги на прибыль корпораций (прогрессивные) . 10

Социальные взносы . 30

Таможенные пошлины . 5

Прочие налоги и доходы. 5

Поясните, почему именно такое сочетание факторов налогообложения соответствует прогрессивным тенденциям в налогообложении. Как вы охарактеризуете состояние и управление развития налоговой системы в Российской Федерации с учетом этих факторов?

а) перераспределение налогового бремени по категориям налогоплательщиков;

б) обложение различных видов доходов и объектов налогообложения;

в) охват налогообложением большего количества областей и сфер;

г) возможность уклонения от уплаты отдельных налогов.

4. Налоговое бремя – это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика в зависимости от его дохода. Американский экономист А. Таффер в 1980-х годах доказывал, что рост налогового бремени может приводить к увеличению доходов только до какого-то предела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета. В связи с этим укажите, как влияет изменение налогового бремени на факторы, приведенные в таблице.

Экономический фактор При уменьшении налогового бремени

1 .Расходы бюджета

2. Уклонение от уплаты налогов

3. Уровень жизни населения

4. Предпринимательская активность

5. Прибыль предприятий

Дайте подробные разъяснения.

5. Основными задачами налоговой политики являются:

а) обеспечение государства финансовыми ресурсами;

б) создание условий для регулирования экономики в целом;

в) сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

За счет каких функций налогов решаются эти задачи?

6. Практикум: 1 — 7

7. Тесты по теме 1.

1. Сущность налога — это:

а) изъятие государством в пользу общества части прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности организаций;

б) изъятие государством в пользу общества части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа;

в) изъятие государством в пользу общества части добавленной стоимости;

г) изъятие государством в пользу общества части дохода, полученного юридическими и физическими лицами.

2. Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями между:

а) хозяйствующими субъектами и государством по поводу формирования государственных доходов;

б) организациями, индивидуальными предпринимателями и государством по поводу формирования государственных доходов;

в) хозяйствующими субъектами, гражданами и государством по поводу формирования государственных доходов;

г) хозяйствующими субъектами, признаваемыми налоговыми резидентами, и государством по поводу формирования государственных доходов.

а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;

в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.

а) обязательный взнос или платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий;

б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий;

в) обязательный взнос, взимаемый только с организаций, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами значимых действий;

г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.

5. Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны:

а) только юридические лица;

б) организации и физические лица;

в) юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

г) организации и индивидуальные предприниматели.

6. Субъект налогообложения — это:

а) организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

б) индивидуальные предприниматели и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

в) организации, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

г) организации и физические лица, которые являются резидентами Российской Федерации и на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.

7. Срок, установленный законодательством о налогах и сборах, определяется:

а) календарной датой;

б) истечением периода времени, но не более года;

в) календарной датой или истечением периода времени, указанием на событие, которое должно произойти;

г) календарной датой или указанием на событие, которое должно произойти в зависимости от того, что отражено в налоговой политике организации.

8. Источник выплаты доходов налогоплательщику:

а) организация или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

б) юридическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

в) организация, физическое лицо или иной источник, от которого налогоплательщик получает доход;

г) государственное учреждение, выплачивающее доход налогоплательщику.

9. Объектами налогообложения могут являться:

а) любое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;

б) любое обстоятельство, имеющее стоимостную характеристику, относящееся к имуществу, за исключением имущественных прав;

в) любое обстоятельство, имеющее стоимостную характеристику и относящееся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ), за исключением имущественных прав;

г) только операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.

Источники: обязательные – 59, 60;

дополнительные – 61, 65,67,70,71,74,78

Задания на СРС по теме №2. Организация налогового контроля. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Цель задания – рассмотреть сущность и особенности организации налогового контроля в Российской Федерации, виды и формы ответственности юридических и физических лиц за налоговые правонарушения.

1. Какие функции налоговой системы характеризуют следующие высказывания:

а) Пьер Буаст говорил, что налог только тогда бывает справедлив, когда народ согласен ему подчиниться;

б) Вольтер писал, что налоги необходимы, лучшим же средством для их взимания бывает то, которое способствует облегчению труда и оживлению торговли;

в) Шарль Монтескье говорил, что в деле налогов следует принимать в соображение не то, что народ может дать, а то, что он может дать всегда?

2. Дана примерная структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет, %:

Налог на добавленную стоимость . 23

Налог на прибыль . 19

Налог на доходы физических лиц. 17

Налоги на природные ресурсы. 5

Прочие налоги и доходы. 5

На основе этих данных рассчитайте:

а) соотношение прямых и косвенных налогов;

б) соотношение налогов, взимаемых с физических и юридических лиц;

в) процентное соотношение налоговых поступлений в консолидированный бюджет в 2010 г., если предполагается, что в федеральный бюджет поступит 2380 млрд руб., в региональные бюджеты – 512 млрд руб., в местные бюджеты – 434 млрд руб.

3. В связи с различным уровнем экономического развития и поступлением налоговых платежей российские регионы делятся на регионы-доноры, которые имеют излишек средств, поступающих в их бюджеты, и дотационные территории, которые не обеспечивают себя за счет налоговых поступлений и нуждаются в дополнительных дотациях федерального бюджета.

Москва является главным налогоплательщиком страны или основным донором, перечисляя в федеральный бюджет около 30 % налоговых поступлений. Доля налогов, которые приносят в городскую казну торговля и промышленность, составляет менее половины. За счет каких категорий налогоплательщиков и каких налогов формируется основная часть городского бюджета и чем это вызвано? Какие из городов и территорий РФ также являются донорами?

4. В Римской империи с граждан взимались более 200 видов налогов и сборов, например, на пшеницу, за прикладывание печати, на наследство, на доход от фиников, на воздвижение статуй, пошлины с вина, с рыботорговцев, за обмен и размен денег, на жалование полиции, на содержание именитых гостей, дорожная пошлина, портовая пошлина и т. д. Какие из перечисленных налогов и сборов можно отнести к прямым, а какие к косвенным?

5. По каким признакам можно классифицировать налоги:

а) на федеральные, региональные и местные

б) на налоги с физических лиц, юридических лиц, с физических и юридических лиц;

в) на целевые, общие и чрезвычайные;

г) на прямые и косвенные;

д) на закрепленные и регулирующие.

6. Практикум: 8 – 12

7. Тесты по теме №2:

1. Налоговая ставка — это:

а) размер налога на единицу налогообложения;

б) размер налога на налогооблагаемую базу;

в) размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

г) размер налога, подлежащий уплате за календарный месяц.

2. Налоговый период — это:

а) календарный год, квартал, месяц, декада;

б) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база;

в) любой период времени применительно к отдельным налогам;

г) год или квартал по согласованию с налоговыми органа ми и в соответствии с учетной политикой организации.

3. Налоговая база — это:

а) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

б) только стоимостная характеристика объекта налогообложения, выраженная в рублях или иностранной валюте;

в) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, учитываемая по правилам бухгалтерского учета;

г) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, находящегося на территории Российской Федерации.

4. Какое из следующих положений является одним из принципов построения налоговой системы, установленных НК РФ:

а) порядок предоставления налоговых кредитов;

б) уголовная ответственность за совершение налоговых правонарушений;

в) формы налогового контроля;

г) научный подход при установлении элементов налога.

5. Принципом налогообложения, сформулированным Адамом Смитом, является:

а) принцип справедливости;

б) принцип срочности;

в) принцип эластичности;

г) принцип достаточности.

6. Камеральная проверка проводится по месту нахождения:

а) налоговых органов только на основе анализа представленных налоговых деклараций;

б) налоговых органов на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком;

в) налогоплательщика только на основе анализа представленных налоговых деклараций и регистров бухгалтерского учета;

г) налоговых органов на основе налоговых деклараций и документов в присутствии налогоплательщика.

7. Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении:

а) всех налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

б) только организаций и индивидуальных предпринимателей;

в) всех налогоплательщиков и плательщиков сборов, за исключением налоговых агентов;

г) всех налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, за исключением физических лиц.

8. Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, осуществляется на основании:

а) предъявления должностными лицами служебного удостоверения;

б) предъявления должностными лицами решений руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной проверки;

в) предъявления должностными лицами служебного удостоверения и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной проверки;

г) устного уведомления организации о предстоящей выездной налоговой проверке.

9. Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки:

а) не допускается;

б) допускается при согласии владельца предметов на проведение их осмотра;

в) допускается без ограничений;

г) допускается при согласии руководителей организации, в отношении которой проводится выездная налоговая проверка.

10. Выемка документов и предметов осуществляется на основании:

а) решения налогового органа;

б) мотивированного постановления должностного лица налогового органа, проводящего выездную налоговую проверку;

в) мотивированного постановления должностного лица, утвержденного руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа;

г) решения налогового органа при согласовании с главным бухгалтером организации.

11. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность:

а) по исчислению налогов налогоплательщика;

б) по исчислению и удержанию налогов только у физических лиц;

в) по исчислению и удержанию налогов только у физических лиц и перечислению их в бюджет;

г) по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

12. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента:

а) списания банком денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;

б) предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика; =

в) предъявления в банк поручения на уплату налога и выполнения этого поручения банком на дату, установленную законодательством для уплаты налога;

г) предъявления в банк поручения на уплату налога независимо от наличия достаточного остатка денежных средств на счете налогоплательщика.

13. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее:

а) 3 недель со дня выявления недоимки;

б) срока исковой давности;

в) 3 месяцев со дня выявления недоимки;

г) 60 дней со дня выявления недоимки.

14. Требование об уплате налога должно быть исполнено:

а) в течение месяца;

б) в течение 45 календарных дней;

в) в течение 10 календарных дней;

г) срок не установлен.

15. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым или таможенным органом в течение:

а) 3 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога;

б) 6 месяцев с начала срока исполнения требования об уплате налога;

в) 6 месяцев с момента образования недоимки;

г) 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Источники: обязательные – 59, 60;

дополнительные – 61, 63, 65,67,70,71,74,78, 80

Задания на СРС по теме №3. Федеральные налоги Российской Федерации

Цель задания: развитие творческого подхода у студентов к исчислению налогооблагаемой базы с федеральных налогов, рассмотрение особенностей применения федеральных налогов в практической деятельности.

1. Ответьте на вопросы:

А). Кто является плательщиком единого социального налога?

Б). Какие операции не подлежат налогообложению акцизами?

В). Могут ли налогоплательщики, не являющиеся работодателями, самостоятельно рассчитать сумму ЕСН, и почему?

Г). Какие товары (работы, услуги) освобождаются от налога на добавленную стоимость?

Д). Что является объектом налогообложения у физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации?

2. Выполните практические задания:

А). Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии на иждивении двух детей, составила, руб.

Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход

Январь 12 000 Май 4 000 Сентябрь 5 000

Февраль 12 000 Июнь 5 000 Октябрь 6 000

Март 3 500 Июль 4 000 Ноябрь 6 000

Апрель 3 500 Август 4 000 Декабрь 7 000

Необходимо определить налог на доходы физического лица за год.

Б). Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства – 340 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15 % от себестоимости. Ставка акциза – 6 руб. с единицы товара. Необходимо определить минимальную отпускную цену товара с учетом НДС и акциза.

В). Организация оптовой торговли закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму 8 000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) – на сумму 90 000 руб. (в том числе включая НДС 18 %). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 м2. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.

Г). Гражданин в 2004 г. продал квартиру, которая принадлежала ему на праве собственности с 2000 г., за 1 500 000 руб. Какую сумму имущественного вычета будет иметь гражданин?

Д). А. А. Иванов имеет на иждивении трех детей и ежемесячно получает следующие доходы по основному месту работы, руб.

Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход

Январь 4 000 Май 6 000 Сентябрь 8 000

Февраль 5 000 Июнь 5 000 Октябрь 7 000

Март 7 000 Июль 6 000 Ноябрь 7 000

Апрель 7 000 Август 7 000 Декабрь 6 000

В январе А. А. Иванову выплатили материальную помощь в размере 2 200 руб., а в декабре – премию в размере 5 000 руб.

Необходимо определить налог на доходы физического лица за год.

3. Практикум: 13 — 18

4. Тесты по теме 3.

1. Только НК РФ устанавливаются, изменяются или отменяются:

а) федеральные налоги и сборы;

б) налоги и сборы субъектов Российской Федерации;

в) местные налоги и сборы;

г) таможенные пошлины.

2. К федеральным налогам относятся:

а) налог на имущество физических лиц;

б) налог на прибыль организаций;

в) транспортный налог;

г) земельный налог.

3. Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются:

а) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов);

б) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), если иное не предусмотрено НК РФ;

в) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), если иное не предусмотрено Налоговым и Таможенным кодексами Российской Федерации;

г) в пользу налогоплательщика, если это предусмотрено законодательными актами регионов.

4. К актам законодательства о налогах и сборах относятся:

а) приказы, методические рекомендации, письма Федеральной налоговой службы;

б) инструкции Федеральной таможенной службы;

Задания на СРС по теме №1. Система государственного налогового администрирования, ее участники, их права, обязанности и ответственность

Цель задания– более глубоко проанализировать сущность и природу налогов особенности функционирования налоговой системы Российской Федерации в настоящее время.

Содержание:

1. При формировании бюджета в Российской Федерации учитывают прогнозируемые на следующий год факторы: уровень инфляции в стране, курс доллара и стоимость барреля нефти на мировом рынке. Объясните, почему эти факторы влияют на уровень доходов бюджета? Как изменение этих факторов в течение года сказывается на доходах государственного бюджета? 2. С точки зрения экономистов в эффективной налоговой системе должны преобладать: а) прогрессивное налогообложение над пропорциональным; б) регулирующая функция над фискальной; в) налогообложение физических лиц над юридическими; г) прямое налогообложение над косвенным. Примерная структура налогов в формировании бюджета в развитых странах с рыночной экономикой обычно такова, %: Налоги на личные доходы (прогрессивные). 40 Налоги на прибыль корпораций (прогрессивные) . 10 Социальные взносы . 30 НДС . 10 Таможенные пошлины . 5 Прочие налоги и доходы. 5 Итого . 100 Поясните, почему именно такое сочетание факторов налогообложения соответствует прогрессивным тенденциям в налогообложении. Как вы охарактеризуете состояние и управление развития налоговой системы в Российской Федерации с учетом этих факторов? 3. Любая налоговая система может быть эффективной, только когда предусмотрена множественность налогов, что, с одной стороны, имеет положительные аспекты, а с другой – отрицательные. Поясните, какие из перечисленных ниже признаков характеризуют принцип множественности налогов как положительное явление, а какие можно отнести к недостаткам: а) перераспределение налогового бремени по категориям налогоплательщиков; б) обложение различных видов доходов и объектов налогообложения; в) охват налогообложением большего количества областей и сфер; г) возможность уклонения от уплаты отдельных налогов. 4. Налоговое бремя – это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика в зависимости от его дохода. Американский экономист А. Таффер в 1980-х годах доказывал, что рост налогового бремени может приводить к увеличению доходов только до какого-то предела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета. В связи с этим укажите, как влияет изменение налогового бремени на факторы, приведенные в таблице. Экономический фактор При уменьшении налогового бремени снижается повышается1 .Расходы бюджета2. Уклонение от уплаты налогов3. Уровень жизни населения4. Предпринимательская активность5. Прибыль предприятий Дайте подробные разъяснения. 5. Основными задачами налоговой политики являются: а) обеспечение государства финансовыми ресурсами; б) создание условий для регулирования экономики в целом; в) сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. За счет каких функций налогов решаются эти задачи? 6. Практикум: 1 — 7 7. Тесты по теме 1.

1. Сущность налога — это:

в) изъятие государством в пользу общества части добавленной стоимости;

г) изъятие государством в пользу общества части дохода, полученного юридическими и физическими лицами.

2. Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями между:

а) хозяйствующими субъектами и государством по поводу формирования государственных доходов;

в) хозяйствующими субъектами, гражданами и государством по поводу формирования государственных доходов;

3. Налог — это:

б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;

в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

4. Сбор — это:

г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.

5. Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны:

а) только юридические лица;

б) организации и физические лица;

в) юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

г) организации и индивидуальные предприниматели.

6. Субъект налогообложения — это:

в) организации, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

7. Срок, установленный законодательством о налогах и сборах, определяется:

а) календарной датой;

б) истечением периода времени, но не более года;

в) календарной датой или истечением периода времени, указанием на событие, которое должно произойти;

8. Источник выплаты доходов налогоплательщику:

а) организация или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

б) юридическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

в) организация, физическое лицо или иной источник, от которого налогоплательщик получает доход;

г) государственное учреждение, выплачивающее доход налогоплательщику.

9. Объектами налогообложения могут являться:

г) только операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.

Источники: обязательные – 59, 60;

дополнительные – 61, 65,67,70,71,74,78

Семинарское занятие 6. Специальные налоговые режимы

Вопросы для обсуждения:

1. Упрощенная система налогообложения, условия перехода на указанную систему

2. Плательщики налога, объект налогообложения иразмер применяемых налоговых ставок при упрощенной системе налогообложения.

3. Особенности налогообложения при упрощенной системе налогообложения.

4. Единый налог на вмененный доход.

5. Особенности налогообложения по Единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Рекомендуемая литература:

1. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник / под ред. Г.Б. Роляка, А.Н.Романова. — Электрон.текстовые данные. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- Режим доступа:http://http://www.knigafund.ru/books/ — ЭБС «КнигаФонд», по паролю.

2. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учебник / В.В.Худолеев. – 4-е изд., исп. и доп. – М.: ФОРУМ, 2009.

3. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебное пособие / Д.Г. Черник. — Электрон.текстовые данные. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.- Режим доступа:http://http://www.knigafund.ru/books/ — ЭБС «КнигаФонд», по паролю.

Практическое занятие № 1.

Тема: Экономическое содержание налогов и основы их построения

Цель занятия:раскрыть экономическое содержание налогов, рассмотреть примеры расчетов налогов на доходы физических лиц, имущество, добычу минеральных. Выполнить задания по классификации налогов, ситуациям.

Примеры решения задач

Задача 1. Налог на доходы физических лиц

Гражданин Иванов В.В., работающий в организации на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в размере 5000 руб. В этой же организации гражданин Иванов В.В. работает по дополнительному трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 2500 руб. Кроме того, 1 марта Иванов В.В. получил беспроцентную ссуду в размере 45 000 руб., сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Банка России ─ 13%. Гражданин Иванов В.В. принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет. Вычислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

Решение:

При решении задачи будем руководствоваться положениями главы 23 НК РФ. Плательщиками признаются физические лица, которые имеют доходы от источников, расположенных как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами (статья 210 НК РФ).

1. Определим налоговую базу налогоплательщика, которая состоит из оплаты работодателя за выполненные работы, как по основному трудовому договору, так и по дополнительному, доходы в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами. Она исчисляется нарастающим итогом с 1 января текущего налогового периода.

5 000+2 500= 7 500 руб.

2. Материальная выгода рассчитывается исходя из положений п. 2 статьи 212 НК РФ, облагается по ставке 35%, так как цель ссуды не оговаривается. Поэтому рассчитаем ее отдельно в соответствии с требованиями п. 2 статьи 210 НК РФ: «Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки».

3. Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов. Это положение относится только к налоговой базе, в отношении которой применяется налоговая ставка 13% (п. 3 статья 210 НК РФ).

4. Оформим решение в виде таблицы:

— в графе 2 отразим доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года (например, январь-март: 7 500х3= 22 500 руб.);

— в графе 3 ─ суммы налоговых вычетов нарастающим итогом с начала года (например, январь-март: 4 000 х4=12 000 руб.);

— в графе 4 ─ налогооблагаемую базу нарастающим итогом с начала года (значение графы 2 – значение графы 3, например, январь-март: 37 500 – 20 000=17 500 руб );

— в графе 5 ─ сумму налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала года (значение графы 4х13% :100 , например январь-март: 10 500 х13% :100 % = 1365 руб.);

— в графе 6 ─ сумму налога на доходы физических лиц за текущий месяц налогового периода (значение строки графы 5 за текущий месяц минус значение строки графы 5 за предыдущий месяц, например, за март:1365 -910 =455 руб.).

Аналогичная схема расчета налога на доходы физических лиц применяется на практике.

Таблица 1– Расчет налога на доходы физических лиц (руб.)

Период	Сумма налога с начала налогового периода	Сумма вычетов с начала налогового периода	Налогооблагаемая база с начала налогового периода	Сумма налога с начала налогового периода	Сумма налога за текущий месяц
январь	7 500	4 000	3 500
Январь-февраль	8 000	7 000
Январь-март	22 500	12 000	10 500
Январь –апрель	30 000	16 000	14 000
Январь –май	37 500	20 000	17 500
Январь -июнь	45 000	24 000	21 000
Итог за шесть месяцев налогового периода	45 000	24 000	21 000

Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом с данного вида дохода, составила 2 730 руб. Кроме этого в данном отчетном периоде гражданин пользовался заемными средствами, поэтому у него возникает доход в виде материальной выгоды.

6. Найдем сумму налога на доходы физических лиц от дохода в виде материальной выгоды. Материальная выгода определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования Банка России, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора (статья 212 НК РФ). По условию задачи заемные средства выданы гражданину без начисления процентов. Следовательно, материальная выгода будет равна сумме процентов, выраженной в рублях, исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования. Организация назначена в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, то есть удерживает налог на доходы с физических лиц с материальной выгоды. Иначе налогоплательщик был бы обязан по окончании налогового периода заполнить декларацию о доходах и на ее основании уплатить налог. Проведем расчет:

1) 1 апреля в погашении займа внесено 15 000 руб. Процентная плата, исходя из ¾ ставки рефинансирования, составит: 45 000 руб. х 3 /4 х 13 % :100 % х31 день : 365 дней = 373 руб.

К данному виду дохода применяется ставка налога в размере 35%. Сумма налога на доходы составляет: 373 х35 %: 100 =130 руб.

Она удерживается при выплате работнику заработной платы и перечисляется в бюджет.

2) 1 мая в погашении займа внесено 15 000 руб. Процентная плата, исходя из ¾ ставки рефинансирования, составит:

15 000 руб х ¾ х 13 % : 100 х30 дней :365 дней =240 руб.

Сумма налога на доходы равна:

240 руб. х35 % :100 % =84 руб.

3) 1 июня в погашении займа внесено 15 000 руб.

Процентная ставка, исходя из ¾ ставки рефинансирования, составит: 15 000 руб. х ¾ х13 % :100 % х31 :365 дней =124 руб.

Сумма налога на доходы равна:

124 х35 % :100 % =43 руб.

7. Общая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом: 2730 +130 +84 +43 = 2987 руб.

Задача 2.В налоговый орган 30 июня 2005 г. от нотариуса поступили сведения о том, что в отношении имущества гражданки Н. Н. Смирновой с 10 апреля 2005 г. открыто наследство. Наследство было принято гражданином П. П. Смирновым, сыном умершей, являющимся наследником первой очереди. Стоимость наследованного имущества составила 160000 руб. Минимальная месячная оплата труда на день открытия наследства составляла 100 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате.

Решение. 1. Соотношение стоимости наследованного имущества с размером месячной оплаты труда, применявшимся на день открытия наследства, 160000 руб.: 100 руб. = 1 600, т.е. стоимость наследованного имущества составила более 850-кратного, но не превысила 1700-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 5 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом, 100 руб. х 850 = = 85 000 руб.

3. Стоимость имущества, облагаемая налогом, 160 000 руб. — -85 000 руб. = 75 000 руб.

4. Сумма налога, причитающаяся к уплате, 75 000 руб. х 5/100 = = 3 750 руб.

Ответ: 3 750 руб.

Задача 3.Предприятием в ноябре 2005 г. было добыто и реализовано 800 т минеральной воды по цене 250 руб. за 1 т. За 2000 г. предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения.

Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые.

Решение. Налоговая ставка для расчета налога для минеральной воды составляет 5,5 % от рыночной стоимости добытого минерального сырья. Поскольку в 2000 г. предприятие возместило все расходы государства на поиск и разведку месторождения, то ставка налога для этого предприятия будет составлять 3,85 % (п. 2 ст. 343 Налогового кодекса РФ).

Так как в ноябре было добыто 800 т воды, то налоговая база составит 259 руб. х 800 т = 200 000 руб., а сумма налога на добытые полезные ископаемые — 200 000 руб. х 3,8 % = 7 000 руб.

Ответ: 7000 руб.

Задания

Задание 1.Составьте классификацию налогов по следующим признакам:

-по налоговому содержанию,

-по принадлежности к уровню налоговой системы,

-по объекту налогообложения,

-по субъекту налога,

-по источнику уплаты,

-по способу уплаты.

Задание 2.Исторические формы налоговых отношений между государством и гражданами складывались и трактовались по-разному. Вначале налоги преподносились как дар гражданина властелину в благодарность за защиту от врагов, затем – как необходимость помощи граждан своему правительству. Позже налоги выступали как, пожертвования, приносимые гражданами в интересах государства, затем как долг граждан перед государством, что сменилось убежденностью в праве государства принудительно изымать деньги у граждан ради общего блага, откуда, наконец, родилось представление о возможности и необходимости изымать у граждан строго определенную долю их доходов, причем независимо от воли налогоплательщика.

Поясните, как налоговые отношения между государством и его гражданами связаны с развитием общества и государства. Какая идея о необходимости уплаты налогов для вас как будущих налогоплательщиков является более привлекательной?

Задание 3.Русское купечество подразделялось на гильдии, что означало установленное государством имущественно-правовое деление купеческого сословия. С купечества взималась гильдейская подать – процентный сбор с объявленного капитала. Сумму капитала каждый купец объявлял сам «по совести», но, как правило, они указывали меньшую сумму капитала. Первоначально налог взимался в размере 1% от объявленного капитала, в дальнейшем были введены разные ставки для различных гильдий, например, 2,5% с купцов третьей гильдии, 4% с купцов первой и второй гильдий. Поясните, что побуждало купцов показывать меньшую сумму капитала и какой вид налогообложения к ним применялся?

Практическое занятие № 2.

Тема:Налоговая система России

Цель занятия:раскрыть сущность содержания правонарушений налогоплательщика, дать подробные разъяснения по изменению налогового бремени, раскрыть элементы эффективной налоговой системы.

Задание 1. Заполните таблицу

Таблица 1–Содержание правонарушений налогоплательщика:

Нарушения	Ответственность
Налоговая	Административная	Уголовная
1. Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет
2. Уклонение от постановки на учет
3. Непредставление сведений об открытии счета в банке
4. Непредставление налоговой декларации
5.Нарушение правил учета
6.Нарушение правил составления налоговой декларации
7. Неправильный расчет сумм налога
8. Не перечисление сумм
9. Препятствие проведению налоговой проверке
10. Непредставление сведений о налогоплательщике

Задание 2.Указате, как влияет изменение налогового бремени на факторы, приведенные в таблице 2. Дайте подробные разъяснения.

Экономический фактор	При уменьшении налогового бремени
снижается	повышается
1 .Расходы бюджета 2. Уклонение от уплаты налогов 3. Уровень жизни населения 4. Предпринимательская активность 5. Прибыль предприятий

Налоговое бремя – это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика в зависимости от его дохода. Американский экономист А. Лафферв 1980-х годах доказывал, что рост налогового бремени может приводить к увеличению доходов только до какого-то предела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета.

Задание 3. С точки зрения экономистов в эффективной налоговой системе должны преобладать:

а) прогрессивное налогообложение над пропорциональным;

б) регулирующая функция над фискальной;

в) налогообложение физических лиц над юридическими;

г) прямое налогообложение над косвенным.

Налоги на личные доходы (прогрессивные). 40

Налоги на прибыль корпораций (прогрессивные) . 10

Социальные взносы . 30

Таможенные пошлины . 5

Прочие налоги и доходы. 5

Практическое занятие №3.

Тема: Налогообложение юридических лиц

Цель занятия:изучить на примерах порядок исчисление НДС, налога на прибыль. Рассмотреть ситуацию по нарушению расчета и уплаты налога.

Задание 1.Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за первый квартал. При каких условиях организация может освободиться от уплаты НДС? Укажите соответствующую статью НКРФ. Возможно ли это в вашем случае?

Показатель	Вариант 4
Выручка от реализации продукции с НДС за 3 месяца
Выручка от реализации товаров с НДС
Материалы, оприходованные и оплаченные, в т.ч. НДС
Товары, оприходованные и оплаченные, в т.ч. НДС
Авансы и предоплаты, полученные в отчётном периоде, включая НДС
Стоимость товаров (работ, услуг), выполненных в отчётном периоде в счёт полученных авансов
Суммы НДС, внесённые в бюджет в счёт будущих платежей
Оплачено оборудование, в т.ч. НДС
Оборудование введено в эксплуатацию	Да

Порядок расчетов:

1.Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям (ст. 146, 153, 154, 168 НК РФ). Исходя из условия задачи, объектом налогообложения признаются следующие операции: выручка от реализации продукции с НДС по ставке 18% руб., 3600000выручка от реализации товаров с НДС по ставке 18% 150000 руб.

Налогооблагаемая база составит 3600000+150000=3750000 руб. по ставке 18%

Сумма налога, предъявленная покупателю, составит 3750000*18/118 = 572033,89руб.

2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Выполненные в счет авансов товары учитываем только оплаченные.

— Материалы, оприходованные и оплаченные, в т.ч. НДС: 1800000*18/118 = 274576,27 руб.

— Товары, оприходованные и оплаченные, в т.ч. НДС: 2400000*18/118 = 366101,69 руб.

— Авансы и предоплаты, полученные в отчётном периоде, включая НДС: 120000х18/118 = 18305,08руб.

— Стоимость товаров (работ, услуг), выполненных в отчётном периоде в счёт полученных авансов: 900000х18/118 = 137288,14 руб.

— Суммы НДС, внесённые в бюджет в счёт будущих платежей: 30000 руб.

— Оплачено оборудование, в т.ч. НДС: 48000х18/118 = 7322,03руб.

3. Рассчитаем исчисленный налог на добавленную стоимость: 572033,89+18305,08 = 590338,97 руб.

Рассчитаем налог на добавленную стоимость подлежащий возмещению: 274576,27+366101,69+137288,14+7322,03 = 785288,13 руб.

Из расчетов следует, что в отчетном периоде НДС подлежит возмещению из бюджета.

590338,97 — 785288,13 = −194949,16 руб.

−194949,16 – 30000 = −224949,16 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисленная от налоговой базы. Если сумма вычетов превышает общую сумму налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику (ст. 173 НК РФ).

При каких условиях организация может освободиться от уплаты НДС? Укажите соответствующую статью НК РФ. Возможно ли это в Вашем случае?

Статья 145 НК РФ (Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика) гласит, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

В случае, представленном в данной задаче, у организации присутствует возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, т.к. налог на добавленную стоимость подлежит возмещению согласно пункта8 ст. 145 НК РФ.

Задание 2.На основании данных таблицы определить налог на прибыль за I квартал 200х года, подлежащий уплате в бюджет. Данные в рублях.

Показатель	Вариант 4
Выручка от реализации продукции, включая НДС
В т.ч. по ставке 10%	Нет
В т.ч. подакцизных	Нет
Себестоимость продукции
Выручка от продажи оборудования с НДС
Первоначальная стоимость
Начисленные амортизационные отчисления
Пени и штрафы полученные	Нет
Пени и штрафы уплаченные: 1. за нарушение договоров; 2. по результатам проверок
Доходы по ценным бумагам В том числе государственным	нет
Доходы от долевого участия
Списанная дебиторская задолженность, в т.ч. невостребованная
Списанная кредиторская задолженность

Порядок расчетов:

Выручка от реализации продукции, включая НДС составит:

руб. — прибыль от реализации.

руб. – сумма налога на прибыль.

Выручка от продажи оборудования с НДС:

руб. – сумма налога на добавленную стоимость.

36000 -5491,53 =30508,47руб. – выручка от реализации оборудования без НДС.

30508,47 — 30000 – 5000 = — 4491,53 руб. – убыток от реализации оборудования – налог не начисляется.

Доходы по ценным бумагам:

П. 6. ст. 250 НК РФ: Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

ст.284, п.3НК: К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

— 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями.

— 15% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Исходя из условий задачи: 50000х9% = 4500руб. – сумма налога, подлежащего удержанию по ставке 9%;

Списанная дебиторская задолженность:

Сумму безнадежной дебиторской задолженности надо включить в состав внереализационных расходов (п.п. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если срок исковой давности истек, организация вправе списать непогашенную задолженность независимо от того, принимались ли меры по ее взысканию или нет. Об этом сказано в письме Минфина России от 30 сентября 2005 г. № 03-03-04/2/68.

Соответственно, сумма списанной дебиторской задолженности уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль (- 40000рублей.)

Списанная кредиторская задолженность:

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам налогоплательщика относятся, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Внереализационный доход признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Сумма списанной кредиторской задолженности увеличит налоговую базу по налогу на прибыль на 20000рублей.

Налогооблагаемая база будет выглядеть следующим образом:

108993 руб. (прибыль от реализации продукции) –1000 руб. (штрафы, уплаченные за нарушение договоров) – 3000 руб. (штрафы, уплаченные по результатам проверок)– 40000 руб. (списанная дебиторская задолженность) + 20000 руб. (списанная кредиторская задолженность) = 84993 руб.

Ответ:налог на прибыль к уплате:

84993 х20% = 16998,6руб. (по ставке 20%)

50000х% = 4500руб. (по ставке 9%)

Общая сумма налога составит 21498,6 рублей.

Задание 3.На основании данных таблицы определите штрафные санкции за нарушение расчёта и уплаты налогов.

Показатель	Вариант 4
Сумма налога по данным налогоплательщика
Сумма налога по данным налоговой инспекции
Просрочка платежа в днях
Ставка ЦБ ВФ в %

Порядок расчетов:

Согласно пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) начиная со дня, следующего за установленным законодательством сроком их уплаты. Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Сумма пеней, подлежащих уплате, определяется следующим образом. Величина недоимки умножается на количество дней неисполнения обязанности по уплате налога (сбора). Полученное значение умножается на ставку рефинансирования Банка России (в процентах), затем на 1/300 и на 1/100. В результате получается сумма пеней в рублях и копейках, которую необходимо перечислить в бюджет.

Ставка — за каждый день просрочки платежа.

руб. – сумма пени по налогам

Кроме того, по результатам проверки организация уплатит в бюджет суммы до начисленных налогов 900000-800000 = 10000 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. Рассчитаем сумму штрафа:

100000х20/100 = 20000 руб.

Ответ:52400 рублей – сумма штрафных санкций за нарушение расчёта и уплаты налогов.

Практическое занятие № 4.

Тема: Налогообложение доходов физических лиц

Цель занятия:рассчитывать налоги на доходы физических лиц, исчислять НДС, налог на прибыль, определять штрафные санкции за нарушения налоговых расчетов

Задание 1.На основании данных таблицы определить налог на доходы физических лиц за апрель и сентябрь 200х года. Данные в рублях.

Порядок расчетов:

На данный момент действуют следующие ставки НДФЛ:

Согласно раздела VIII главы 23 статьи 224 части второй Налогового Кодекса РФ:

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

— стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах,

— процентных доходов по вкладам в банках

— суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212Налогового Кодекса;

— в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков),а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Согласно раздела VIII главы 23 статьи 218 части второй Налогового Кодекса РФ:

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены для определенных категорий граждан. Они могут уменьшить базу налогообложения ежемесячно, например:

— на 3000 рублей – инвалидам ВОВ, инвалидам военнослужащим или чернобыльцам;

— на 500 рублей – Героям СССР и России, инвалидам детства или инвалидам 1-2 группы;

Вычеты НДФЛ на детей, начиная с 2012 года составляют:

— 1 400 рублей — на первого ребенка;

— 1 400 рублей — на второго ребенка;

— 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

— 3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

— Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

— Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

— Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

— При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

— Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

— Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Месяц	Доход	Доход с нарастающим итогом	Вычеты на детей (детей нет)	Налогооблагаемая база	Налог НДФЛ
Январь	—
Февраль	—
Март	—
Апрель Дивиденды	—
Май	—
Июнь Больничный	—
Июль	—
Август	—
Сентябрь	—
Итого:

Ответ:

Сумма НДФЛ за апрель составит: 780 руб. – по ставке 13% и 630 руб. – по ставке 9%, т.е., сумма налога составит: 1410рублей. Сумма НДФЛ за сентябрь составит 1170руб.

Итого сумма НДФЛ за апрель составит: 1410 рублей. Сумма НДФЛ за сентябрь составит 1170 руб.

Какие вычеты по налогу на доходы физических лиц не предоставляются на предприятии?

При выплате доходов физическим лицам организация выступает налоговым агентом, что предполагает ее обязанность по исчислению, удержанию из выплачиваемых доходов и перечислению в бюджет сумм НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Права и обязанности налоговых агентов установлены ст. 24 НК РФ. Пунктом 2 ст. 226 НК РФ установлено, что исчисление и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Исключение составляют доходы, о которых идет речь в ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ.

Статья 214.1 НК РФ определяет порядок исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

В ст. 227 НК РФ речь идет об исчислении налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой.

Статья 228 устанавливает иные категории налогоплательщиков, которые исчисляют налог самостоятельно. К ним относятся лица, получающие доходы: от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; от продажи своего имущества; от источников, находящихся за пределами Российской Федерации; при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов).

Задание 2.Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за первый квартал. При каких условиях организация может освободиться от уплаты НДС? Укажите соответствующую статью НКРФ. Возможно ли это в вашем случае?

Показатель	Вариант 4
Выручка от реализации продукции с НДС за 3 месяца
Выручка от реализации товаров с НДС
Материалы, оприходованные и оплаченные, в т.ч. НДС
Товары, оприходованные и оплаченные, в т.ч. НДС
Авансы и предоплаты, полученные в отчётном периоде, включая НДС
Стоимость товаров (работ, услуг), выполненных в отчётном периоде в счёт полученных авансов
Суммы НДС, внесённые в бюджет в счёт будущих платежей
Оплачено оборудование, в т.ч. НДС
Оборудование введено в эксплуатацию	Да

Порядок расчетов:

Налогооблагаемая база составит 3600000+150000=3750000 руб. по ставке 18%

Сумма налога, предъявленная покупателю, составит 3750000х18/118 = 572033,89руб.

— Материалы, оприходованные и оплаченные, в т.ч. НДС: 1800000х18/118 = 274576,27 руб.

— Товары, оприходованные и оплаченные, в т.ч. НДС: 2400000х18/118 = 366101,69 руб.

— Авансы и предоплаты, полученные в отчётном периоде, включая НДС: 120000х18/118 = 18305,08руб.

— Суммы НДС, внесённые в бюджет в счёт будущих платежей: 30000 руб.

— Оплачено оборудование, в т.ч. НДС: 48000х18/118 = 7322,03руб.

3. Рассчитаем исчисленный налог на добавленную стоимость: 572033,89+18305,08 = 590338,97 руб.

Рассчитаем налог на добавленную стоимость подлежащий возмещению: 274576,27+366101,69+137288,14+7322,03 = 785288,13 руб.

Из расчетов следует, что в отчетном периоде НДС подлежит возмещению из бюджета.

590338,97 — 785288,13 = −194949,16 руб.

−194949,16 – 30000 = −224949,16 руб.

Задание 3.На основании данных таблицы определить налог на прибыль за I квартал 200х года, подлежащий уплате в бюджет. Данные в рублях.

Показатель	Вариант 4
Выручка от реализации продукции, включая НДС
В т.ч. по ставке 10%	Нет
В т.ч. подакцизных	Нет
Себестоимость продукции
Выручка от продажи оборудования с НДС
Первоначальная стоимость
Начисленные амортизационные отчисления
Пени и штрафы полученные	Нет
Пени и штрафы уплаченные: 1. за нарушение договоров; 2. по результатам проверок
Доходы по ценным бумагам В том числе государственным	нет
Доходы от долевого участия
Списанная дебиторская задолженность, в т.ч. невостребованная
Списанная кредиторская задолженность

Порядок расчетов:

Выручка от реализации продукции, включая НДС составит:

руб. — прибыль от реализации.

руб. – сумма налога на прибыль.

Выручка от продажи оборудования с НДС:

руб. – сумма налога на добавленную стоимость.

36000 -5491,53 =30508,47руб. – выручка от реализации оборудования без НДС.

30508,47 — 30000 – 5000 = — 4491,53 руб. – убыток от реализации оборудования – налог не начисляется.

Доходы по ценным бумагам:

п 6. ст. 250 НК РФ: Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

— 15% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Исходя из условий задачи: 50000х9% = 4500руб. – сумма налога, подлежащего удержанию по ставке 9%;

Списанная дебиторская задолженность:

Списанная кредиторская задолженность:

Сумма списанной кредиторской задолженности увеличит налоговую базу по налогу на прибыль на 20000рублей.

Налогооблагаемая база будет выглядеть следующим образом:

108993руб. (прибыль от реализации продукции) –1000 руб. (штрафы, уплаченные за нарушение договоров) – 3000 руб. (штрафы, уплаченные по результатам проверок)– 40000 руб. (списанная дебиторская задолженность) + 20000 руб. (списанная кредиторская задолженность) = 84993 руб.

Ответ:налог на прибыль к уплате:

84993 х20% = 16998,6руб. (по ставке 20%)

50000х9% = 4500руб. (по ставке 9%)

Общая сумма налога составит 21498,6 рублей.

Задание 4.На основании данных таблицы определите штрафные санкции за нарушение расчёта и уплаты налогов.

Показатель	Вариант 4
Сумма налога по данным налогоплательщика
Сумма налога по данным налоговой инспекции
Просрочка платежа в днях
Ставка ЦБ ВФ в %

Порядок расчетов:

Согласно пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) начиная со дня, следующего за установленным законодательством сроком их уплаты. Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Ставка — за каждый день просрочки платежа.

руб. – сумма пени по налогам

100000х20/100 = 20000 руб.

Ответ:52400 рублей – сумма штрафных санкций за нарушение расчёта и уплаты налогов.

Практическое занятие № 5.

Тема: Прочие налоги

Цель занятия: производить исчисление прочих налогов

Задание 1. Предприятием в ноябре текущего года было добыто и реализовано 800 т минеральной воды по цене 250 руб. за 1 т. Ранее предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения.

Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые.

Пояснение. Налоговая ставка для расчета налога для минеральной воды составляет 5,5% от рыночной стоимости добытого минерального сырья. Поскольку предприятие возместило все расходы государства на поиск и разведку месторождения, то ставка налога для этого предприятия будет составлять 3,85% (п. 2ст. 343 Налогового кодекса РФ). Так как в ноябре было добыто 800 т воды, то налоговая база составит259 руб. × 80Q.T = 200 000 руб., а сумма налога на добытые полезные ископаемые – 200 000 руб. × 3,8 % = 7 000 руб.

Задание 2.С августа текущего года ООО «Альфа-Эксперт» осуществляет на основе соответствующей лицензии торговлю легковыми автомобилями «Волга». Организация расположена в Нижнем Новгороде. Необходимо определить, является ли ООО «Альфа-Эксперт» плательщиком транспортного налога. Обоснуйте выводы ссылками на нормативные правовые акты и соответствующие статьи из них.

Пояснение. Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. В соответствии с п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.94 г. № 938 «О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами в предусмотренном законодательством порядке, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи. Следовательно, ООО «Альфа-Эксперт» не должно регистрировать легковые автомобили «Волга» и, соответственно, уплачивать за них транспортный налог.

Задание 3. Предприятие игорного бизнеса на первое марта прошлого имело 10 игровых автоматов и 6 бильярдных столов. 9 марта того же года 1 игровой автомат выбыл, а 20 марта было установлено еще 3 бильярдных стола. Необходимо рассчитать сумму налога, которую должно уплатить игорное заведение, если ставка налога за 1 игровой стол равна 25 000 руб., за 1 игровой автомат – 1500 руб.

Порядок расчетов. Сумма налога, которую должно уплатить предприятие, составит: (9 × 1 500 руб. + 1 × 1/2 ×1 500 руб.) = 14 250 руб.

Практическое занятие № 6.

Тема:Упрощенная система налогообложения

Цель занятия: выработать умения по исчислению налогов по упрощенной системе

Задание 1. Определить оптимальный вариант применения налогооблагаемой базы при упрощенной системе налогообложения(данные в рублях)

Показатель	Вариант 4
Выручка	18 000 000
Затраты всего	15 200 000
В том числе заработная плата	4 000 000

Пояснения:

1.Выберем в качестве объекта налогообложения сумму полученного дохода.

Налоговая база равна: 18 000 000 рублей (18 млн. руб.)

Сумма исчисленного налога составит: 18 х 6% = 1 млн. 80 тыс. руб.

Сумма страховых взносов в Пенсионный Фонд: 4 млн. руб. * 26% = 1 млн. 40 тыс. руб.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на величину уплаченных за этот же период страховых взносов в ПФ. В нашем случае эта сумма больше 50% от суммы налога (1/2 от 1 млн. 80 тыс. руб. = 540 тыс. руб.), поэтому сумма налогового вычета принимается равной 540 тыс. рублей.

Таким образом, всего налогоплательщик при данном варианте объекта налогообложения должен уплатить:

— 540 тыс. руб. единого налога,

— 1 млн. 40 тыс. руб. – страховых взносов

Всего сумма платежей составит 1 млн. 540 тыс. руб.

2. Выберем в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

Налогооблагаемая база равна: 18 млн. руб. – 15 млн. 200 тыс. руб. = 2 млн. 800 тыс. руб.

Сумма налога равна: 2 млн. 800 тыс. руб. * 15% = 420 тыс. руб.

Величина страховых взносов на з/п плату сотрудников составляет 1 млн. 40 тыс. руб.

Таким образом, всего налогоплательщик при данном варианте объекта налогообложения должен уплатить:

— 420 тыс. руб. в виде единого налога,

— 1 млн. 40 тыс. руб. – сумма страховых взносов на з/п сотрудников.

Всего сумма платежей составит 1 млн. 460 тыс. руб.

Ответ: Как видно из приведенных выше расчетов, предпочтительнее в качестве объекта налогообложения выбрать доходы, уменьшенные на величину расходов.

Задание 2. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн руб.; себестоимость реализованной продукции – 6 млн руб.; накладные расходы – 1,5 млн руб.; внереализационные расходы – 1,5 млн руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Порядок расчетов. Найдем прибыль налогоплательщика: 10 млн. руб. – 6 млн руб. – 1,5 млн. руб. – 1,5 млн. руб. = 1 млн. руб. При ставке налога, равной 15%, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит: 1 млн руб. × 15 % = 150 000 руб. Минимальный налог равен 1 % от выручки, т. е. 10 000 руб. Минимальный налог меньше расчетного, поэтому налогоплательщик должен уплатить расчетный налог в сумме 150 000 руб.

Практическое занятие №7

Тема: Единый налог на вмененный доход

Цель занятия:исчислять единый вмененный налог

Задание 1. Индивидуальный предприниматель владеет павильоном площадью30м2, занимается розничной торговлей, переведенной на уплату ЕНВД.22 июня 2005 г. он приобрел в собственность еще один павильон площадью 25 м2 иоткрыл в нем розничную торговлю. Площадь торгового зала нового павильона (обозначим его № 2) составляет 25 м 2 , другого павильона (обозначим его № 1) – 30 м2.B примере используются корректирующие коэффициенты: К2 = 0,47, К3 =1,104. Необходимо рассчитать ЕНВД.

Порядок расчетов: ЕНВД для павильона № 1 составляет 84 058,56 руб.,так как 30 м2 × 1 800 руб. × 3 мес. × 0,47 × 1,104;Вмененный доход для павильона №2 составляет 23 349,6 руб., т. е. 25м 2 × 1 800 руб. × 1 мес. × 0,47 × 1,104.ЕНВД, рассчитанный за налоговый период (II квартал), составляет 16 111руб., т. е.(84 058,56 руб. + 23 349,6 руб.) × 15%.

Задание 2.Предприниматель оказывает парикмахерские услуги. В салоне работают

3 мастера, не считая предпринимателя. К2 = 0,9, К3 = 1,104, базовая доходность на 1 человека равна 7 500 руб. в месяц. Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за III квартал 2005 г.

Задание 3.Организация, расположенная в центре г. Рязань, занимается оказанием

транспортных услуг, имеет 10 автомобилей. К2 = 1, К3 = 1,104, базовая доходность с одного автомобиля равна 6 000 руб. Необходимо рассчитать сумму ЕНВД.

Дата добавления: 2016-11-02 ; просмотров: 806 | Нарушение авторских прав

Источники:

http://www.birmaga.ru/dostb/%D0%92%D1%8B%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BD%D0%B8%D1%82%D0%B5%20%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%BA%D1%82%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B5%20%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8Fb/main.html
http://studopedia.ru/17_42637_sovremennie-pozitsii-otechestvennih-ekonomistov-po-voprosam-formirovaniya-nalogovoy-sistemi.html
http://journals.tsu.ru/economy/&journal_page=archive&id=1033&article_id=10230
http://studwood.ru/2038609/ekonomika/vliyanie_nalogov_razvitie_ekonomiki
http://refdb.ru/look/1028960-p6.html
http://allrefrs.ru/5-47288.html
http://lektsii.org/8-87603.html