Наиболее распространенной точкой зрения на функции налога является

Налоги — это обязательные платежи, взимаемые органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие затем в бюджеты различных уровней (государственный, региональный, местный). В настоящее время налоги являются не только основным источником средств, пополняющих государственную казну, но и способом регулирования экономических процессов.

Очевидно, что появление налогов связано с возникновением государства, поскольку именно для государства основным методом перераспределения внутреннего валового продукта (ВВП) является прямое изъятие определенной его части для формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов. Это и составляет финансово-экономическую сущность налога.

Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смитт в 1776 г. Позднее они были названы декларацией прав налогоплательщика. В настоящее время именно принципы налогообложения А.Смитта являются базисными для налоговых систем различных стран, а затем уже дополняются принципами, связанными с внутринациональным развитием конкретной страны.

Основные принципы налогообложения:

• принцип равномерности — все без каких-либо ограничений должны уплачивать законоустановленные налоги и сборы;
• принцип определенности — сумма и способ платежа должны быть четко определены и известны налогоплательщику заранее;
• принцип удобства — налоги должны взиматься в такое время и таким способом, который представляет наибольшие удобства для налогоплательщиков;
• принцип экономической обоснованности — издержки государства по взиманию налогов должны быть минимальными.

Вопрос о функциях налогов является дискуссионным. В развитых странах споры ведутся о роли, играемой налогами в экономике страны. Существуют разногласия между кейнсианской школой и классической школой политэкономии. Для представителей первого направления налоги — главное орудие в регулировании экономики. Их противники считают, что регулирование экономикой должно быть минимальным, а налоги — чисто фискальный инструмент.

В России ученые выделяют следующие функции налогов: фискальную (основная), регулирующую, распределительную, стимулирующую, контрольную, экономическую. Но каждый автор использует свою компоновку из них.

В соответствии с наиболее распространенной точкой зрения называют следующие две функции налогов:

• фискальная — посредством нее происходит формирование доходной части бюджетов и направление средств на материальное обеспечение деятельности государства;
• регулирующая — посредством нее налоги используются в качестве важнейшего регулятора всех перераспределительных процессов, активно воздействующего на микро- и макроэкономику страны.

В общемировой теории выделяют следующие элементы налога:

• субъект налога — налогоплптельщик — физическое или юридическое лицо;
• налоговый агент — лицо, на которое в соответствии с законом возлагается обязанность начислить и перечислить налог в бюджет;
• налоговая база — часть объекта, выраженная в облагаемых единицах, к которой применяется налоговая ставка;
• объект налога — совокупность предметов (имущество или доход), подлежащих налогообложению;
• источник налога — доход субъекта из которого непосредственно уплачивается налог;
• налоговая ставка — ставка (величина налоговых отчислений), по которой исчисляется налог с объекта налога;
• налоговая льгота — преимущество, предусмотренное законом, предоставляемое определенной категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными.

По каждому элементу налога должна быть принята отдельная статья в налоговом законе.

В России налог считается установленным, если определены субъекты налога и следующие элементы налогообложения: объект налога, налоговая база, налоговый период (срок, в течении которого завершается процесс формирования налоговой базы и определяется размер налогового обязательства), налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Эти элементы являются обязательными. К необязательным элементам Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) относит налоговые льготы.

1.1 Экономическое содержание, функции и признаки налогов, принципы налогообложения

Экономическая мысль не выработала до настоящего времени единого толкования понятия налога, независимо от политического и экономического строя общества, природы и задач государства. Ведь необходимость налогов предопределяется непосредственно функциями государства. Как отмечал Ж. Прудон: в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве. Теория налога и практика налогообложения развивались вместе с теорией государства и практикой его функционирования. Одновременно налоги были и остаются основообразующими источниками государственных доходов.

Исторические направления основных теоретических представлений сущности налогов приведены на рис.1.

Рисунок 1 — Исторические направления основных теоретических представлений сущности налогов []

Теоретически экономическая сущность налогов заключается в определении источника налогообложения и того влияния, которое оказывает налог на макро и микроэкономические процессы. Впервые экономическая сущность была исследована в работах Давида Риккардо, последователя Адама Смита. Налоги, писал он, составляют ту долю труда и продукта страны, которая идёт на пополнение доходов бюджета и в конечном счете, они всегда уплачиваются из доходов страны. В настоящее время нет единой точки зрения на экономическую сущность налогов. Например, профессор Родионова считает, что экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами в процессе уплаты налогов. Наиболее распространенной точкой зрения является понимание экономической сущности, как изъятие государством определенной части ВВП в виде обязательного взноса.

В соответствии с Налоговым кодексом под налогом понимается обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Исходя из этого, выделяют следующие характерные черты налога:

Обязательный взнос: носит характер принуждения, которое обеспечивается силой государства в лице правоохранительных и налоговых органов;

Индивидуальная безвозмездность: характеризуется односторонностью, безэквивалентностью и безвозвратностью налогов. Обязательства по уплате налогов являются односторонними, т.к в налоговых правоотношениях есть только одна обязательная сторона — налогоплательщик. Государство, получая налоги в бюджет, не принимает на себя каких-либо встречных обязательств перед налогоплательщиком и не должно что-либо сделать в его пользу. В свою очередь налогоплательщик, уплатив налоги, не приобретает дополнительных прав. Налоги безэквивалентны и пользование общественными благами никак не пропорционально сумме уплаченных налогов. Налоги подлежат возврату только в случае их переплаты в бюджет или законно установленной льготы;

Отчуждение денежных средств: предусматривает переход права собственности от налогоплательщика государству;

Направленность на финансирование деятельности государства любого уровня.

Экономическая сущность налогов проявляется через их функции. Рассмотрение вопроса о функциях налога является дискуссионным. Исследования в развитых зарубежных странах показывают, что идет противостояние кейнсианской и неоклассической школы. Теоретические споры ведутся в основном с той ролью, которую играют налоги в экономике их стран. Представители первого направления считают, что налоги — это самый важный инструмент государственной политики, поэтому они выполняют регулирующую роль. Их противники считают, что государственное регулирование должно быть минимальным, а налоги — это только фискальный инструмент. Схематично функции налога приведены на рис.2.

Рисунок 2 — функции налога []

Фискальная функция является основной функцией налога, носит всеобъемлющий характер, распространяется на все физические и юридические лица, которые согласно действующему налоговому законодательству обязаны платить налоги.

Распределительная функция наиболее тесно связана с фискальной функцией, выражающая экономическую сущность налога как особого централизованного, фискального инструмента распределительных отношений. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение.

Стимулирующая функция налогов реализуется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций.

Контрольная функция налогов тесно связана с фискальной и распределительной функциями. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой стороны, в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства.

Однако, в России в настоящее время каждый ученый в числе налоговых функций использует отдельную компоновку из них (Таблица 1).

Таблица 1 — Компоновка функций налогов в России

Точка зрения компоновки функций налогов

1. Распределительная — посредством которой происходит формирование доходной базы бюджета, а затем направление этих доходов в целях выполнения государством своих функций

2. Контрольная — посредством которой оценивается

эффективность каждого налогового платежа и налоговой системы в целом, вносятся изменения в законодательство

Наиболее распространенной точкой зрения на функции налога является

3. Стимулирующая функция налогов реализуется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций.

4. Контрольная функция налогов тесно связана с фискальной и распределительной функциями. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой стороны, в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства.

Однако, в России в настоящее время каждый ученый в числе налоговых функций использует отдельную компоновку из них (Таблица 1)

Компоновка функций налогов в России

Профессор

Точка зрения компоновки функций налогов

1. Распределительная – посредством которой происходит формирование доходной базы бюджета, а затем направление этих доходов в целях выполнения государством своих функций

Профессор

Точка зрения компоновки функций налогов

2. Контрольная – посредством которой оценивается

эффективность каждого налогового платежа и налоговой системы в целом, вносятся изменения в законодательство

Родионова

1. Фискальная

б. стимулирующая

Юткина

1. Фискальная

2. Регулирующая

Наиболее распространенными точками зрения являются выделение двух функций налогов:

1. Фискальная – посредством которой происходит формирование денежных фондов государства в целях его материального обеспечения;

2. Регулирующая – посредством которой налоги используются в качестве важнейшего финансового регулятора всех перераспределительных процессов в обществе, активно воздействующего на состояние экономики в целом.

Таким образом, можно сформулировать следующие выводы. Налог – обязательный индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Он является одновременно экономической, финансовой и правовой категорией. Налог характеризуется основными признаками и элементами. Сущность налогов в условиях формирования рыночных отношений проявляется через фискальную, распределительную, стимулирующую и контрольную функции.

Принципы налогообложения возникли в период возникновения государственности и господства натурального хозяйства, с превращением налогов в главный источник государственных доходов, что поставило задачу исследования природы налогов, в том числе источников и принципов налогообложения.

В основу современной мировой налоговой системы положены принципы налогообложения, разработанные А. Смитом и дополненные А. Вагнером. Основоположник классической политической экономии шотландский экономист А.Смит в своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов», изданном в 1776 г., впервые сформулировал четыре основных правила налогообложения. Суть их состоит в следующем.

Правило равномерности гласит, что подданные всякого государства обязаны участвовать в поддержке правительства по возможности сообразно со своими средствами, т.е. соответственно тем доходам, которые получает каждый под покровительством правительства.

Суть правила определенности, или известности, состоит в том, что налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произвольно. Время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

Правило удобства означает, что каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для плательщика. Это правило означает необходимость устранения формальностей и упрощение акта уплаты налогов.

Исходя из правила экономности каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в казну государства. Этот принцип налогообложения утверждает необходимость рационализации системы налогового администрирования и сокращения расходов на его осуществление.

В отличие от А. Смита, считавшего налоги источником покрытия непроизводительных расходов государства, немецкий экономист А. Вагнер исходил из теории коллективных потребностей. В соответствии с этой теорией он дополнил принципы налогообложения, изложенные А. Смитом, новыми принципами, в основу которых положил интересы государства. Предложенные принципы налогообложения А.Вагнер в конце ХIХ в. изложил в девяти основных правилах, которые он объединил в четыре группы.

1. Финансовые принципы:

— эластичность, т.е. подвижность налогообложения.

2. Экономико – хозяйственные принципы:

— надлежащий выбор источника налогообложения (доход или капитал);

— разумность построения системы налогов, считающейся с последствиями и условиями их предложения.

3. Этические принципы, или принципы справедливости:

4. Принципы налогового администрирования:

— удобство уплаты налога;

— максимальное уменьшение издержек внимания.

Таким образом, в теории налогообложения была заложена основа системы принципов налогообложения, сочетающей интересы как государства, так и налогоплательщиков.

Между тем налоговая теория не ограничивается этими классическими принципами и правилами. По мере развития и совершенствования налоговых систем развивалась и финансовая наука, уточняя старые и выделяя новые принципы налогообложения.

Разработанные в ХVII-ХIХ вв. и уточненные в ХХ в. с учетом реалий экономической и финансовой теории и практики принципы налогообложения в настоящее время сформулированы в определенную систему. Указанную систему принципов можно объединить в три направления налогообложения (рис. 3):

Тест по налогам

1.12. Наиболее распространенной точкой зрения на функции налога является:

нет верного ответа.

1.13. Регулирующие налоги:

поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорциях, утвержденных законодательством;

1.15. Совокупность всех налогов, сборов, платежей, методы и принципы их построения, способы их исчисления и взимания, налоговый контроль, установленная законом – это:

1.16. Классические принципы были разработаны:

1.20. Федеральные налоги — это:

налоги установленные федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории страны;

1.3. Совокупность налогов, сборов, платежей, взимаемых на территории — это:

1.4. Субъект налогообложения — это:

физическое и юридическое лица;

1.5. Налоговая база — это:

совокупность предметов, подлежащих налогообложению;

1.7. Часть объекта, определенная законодательством, освобожденная от налогообложения — это:

2.1. Основной закон, регулирующий налоговые отношения в РФ:

налоговый Кодекс часть I;

2.11. В течение какого периода налогоплательщик обязан хранить документы по НК РФ:

2.13. Сколько специальных налоговых режимов выделяет налоговый кодекс РФ?

2.2. Уплачивать законно установленные налоги и сборы — это

2.5. Сколько уровней имеет налоговая система РФ?

2.6. К разряду федеральных налогов относится:

налог на игорный бизнес.

3.10. Ставка на добавленную стоимость в размере 0% применяется при реализации:

товаров в режиме экспорта;

3.11. Налоговой базой по налогу на имущество организаций является:

нет верного ответа.

3.14. Организации имеют право перехода на упрощенную систему налогообложения при условии, что их выручка за год не превышает:

нет верного ответа.

3.19. По налогу на доходы физических лиц установлены налоговые ставки:

3.20. В целях налогообложения прибыли организаций, законодательством доходы предприятий классифицируются:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы;

3.3. По уплате НДФЛ в бюджет предприятие выступает как:

3.5. Размер имущественного налогового вычета, предоставляемого на приобретение жилых домов (квартир) не может превышать:

2 000 000 рублей;

3.8. Какие из перечисленных доходов не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц?

единовременная материальная помощь, начисленная работодателем физическому лицу в связи со стихийным бедствием;

3.9. Размер социального налогового вычета, предоставляемого на обучение в образовательных учреждениях, составляет:

Уральский государственный

МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДАТОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ

«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

Экономическая сущность налога, его характерные черты и признаки

Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на макро- и микроэкономические процессы.

Впервые экономическая сущность налогов была исследована в работах Давида Рикардо (1772–1823 гг.), последователя А. Смита. «Налоги, – писал он, – составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны». 1

Рассматривая современные точки зрения ученых-экономистов на экономическую сущность налога, можно отметить, что сегодня не существует единого подхода при исследовании данного вопроса.

Наиболее распространенной точкой зрения является рассмотрение экономической сущности налога как изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса для формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов.

Налог является комплексной категорией, имеющей как экономическое, так и юридическое значение. Поэтому важным моментом является определение налога в рамках законодательства. В свою очередь это будет способствовать правильному применению норм законодательства, определению объема и полномочий налоговых органов, реализации налоговой ответственности и пр.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ:

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 2

В этой связи для характеристики налога необходимо выделить те специфические черты и признаки, которые позволят определить условия и порядок его существования как правого явления.

Характерными чертами налога как платежа, исходя из вышеприведенного определения, являются:

Обязательность – обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов, что свидетельствует о том, что уплата налогов носит не добровольный, а принудительный характер.

Индивидуальная безвозмездность – характеризуется односторонностью, безэквивалентностью и безвозвратностью налогов.

Обязательства по уплате налогов являются односторонними, и в налоговых правоотношениях существует только одна обязанная сторона – налогоплательщик. Государство, получая в бюджет налоги, не принимает каких-либо встречных обязательств перед налогоплательщиком и не должно что-либо совершить в его пользу. В то же время плательщик, уплатив налог, не приобретает каких-либо прав.

Налоги безэквивалентны и пользование общественными благами никак не пропорционально величине платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Безвозвратность налога характеризуется тем, что налог подлежит возврату только в случае законно установленной льготы или в случае переплаты его в бюджет.

Отчуждения денежных средств, принадлежащих юридическим и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Иными словами, при уплате налога происходит переход части доходов (имущества) налогоплательщика в собственность государству.

Направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами сбора как взноса являются:

одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

Экономическая сущность налога, его характерные черты и признаки

Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на макро- и микроэкономические процессы.

Впервые экономическая сущность налогов была исследована в работах Давида Рикардо (1772–1823 гг.), последователя А. Смита. «Налоги, – писал он, – составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны».[1]

Рассматривая современные точки зрения ученых-экономистов на экономическую сущность налога, можно отметить, что сегодня не существует единого подхода при исследовании данного вопроса.

Наиболее распространенной точкой зрения является рассмотрение экономической сущности налога как изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса для формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов.

Налог является комплексной категорией, имеющей как экономическое, так и юридическое значение. Поэтому важным моментом является определение налога в рамках законодательства. В свою очередь это будет способствовать правильному применению норм законодательства, определению объема и полномочий налоговых органов, реализации налоговой ответственности и пр.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ:

Налог– обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Сбор– обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).[2]

В этой связи для характеристики налога необходимо выделить те специфические черты и признаки, которые позволят определить условия и порядок его существования как правого явления.

Характерными чертами налога как платежа, исходя из вышеприведенного определения, являются:

1. Обязательность – обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов, что свидетельствует о том, что уплата налогов носит не добровольный, а принудительный характер.

2. Индивидуальная безвозмездность – характеризуется односторонностью, безэквивалентностью и безвозвратностью налогов.

Обязательства по уплате налогов являются односторонними, и в налоговых правоотношениях существует только одна обязанная сторона – налогоплательщик. Государство, получая в бюджет налоги, не принимает каких-либо встречных обязательств перед налогоплательщиком и не должно что-либо совершить в его пользу. В то же время плательщик, уплатив налог, не приобретает каких-либо прав.

Налоги безэквивалентны и пользование общественными благами никак не пропорционально величине платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Безвозвратность налога характеризуется тем, что налог подлежит возврату только в случае законно установленной льготы или в случае переплаты его в бюджет.

3. Отчуждения денежных средств, принадлежащих юридическим и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Иными словами, при уплате налога происходит переход части доходов (имущества) налогоплательщика в собственность государству.

4. Направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами сбора как взноса являются:

— одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

Функции налогов

Как финансовая категория налоги выражают общие свойства присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, т. е. функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов выявляют их экономическую сущность, внутреннее содержание. Рассмотрение положений о функциях налогов составляет предмет научных дискуссий.

Исследования в области налогов в развитых зарубежных странах, показывают, что теоретические споры ведутся в основном по вопросам, связанным с ролью, которую играют налоги в экономике их стран. Современное развитие западной экономической мысли характеризуется противостоянием кейнсианской и неоклассической школ, что определило два основных направления в теории государственных финансов. Представители первого направления рассматривают налоги как орудие государственной экономической политики. Их противники считают, что государственное регулирование экономики должно быть ограниченным, а налоги – чисто фискальный инструмент.[3]

Учитывая вышеизложенное, проанализируем содержание трактовок функций налогов на основе рассмотрения позиций таких ученых-экономистов, как Н.Е Заяц, Л.А. Дробозина, В.М. Родионова, М.В. Романовский.

Анализ предложенной в таблице 1 информации свидетельствует о том, что в числе налоговых функций ученые обычно рассматривают: фискальную, экономическую, регулирующую, стимулирующую, распределительную, контрольную, используя различную компоновку отдельных из них.

Исходя из вышесказанного, мы считаем, что экономическая сущность налогов, их внутреннее содержание и глубинный потенциал, теоретически заложенный в данной категории, раскрывается в фискальной функции, которая является основной, вытекающей из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для существования и развития государства. Степень практического использования налогового потенциала определяет роль налогов в сложившейся экономической и финансовой системах. Поэтому теоретическое определение функций еще не означает, что именно в заданном направлении будет действовать принятая в законе налоговая система. Функциональная емкость системы налогообложения, принимаемой в законе конкретной страны, задает не только наука, но и практика.

Теоретическое определение функций еще не означает, что именно в заданном направлении будет действовать принятая в законе налоговая система. Функциональную емкость системы налогообложения, принимаемой в законе конкретной страны, задает не только наука, но и практика. Степень практического использования налогового потенциала определяет роль налогов в сложившейся экономической и финансовой системах.

Таблица 1

Позиции экономистов на содержание сущности и функций финансов и налогов

Наиболее распространенной точкой зрения на функции налога является

Тесты по налогам и налогообложению

Тест по модулю 1

Вопрос

Ответ

Верно

1. Условия для существования налогов:

зарождение государства и развитие товарно-денежных отношений

10. Характерные черты налога:

ответы 2) и 3) верны

11. Налоговая льгота — это:

возможность налогоплательщика уплачивать налог в меньшем размере

12. Наиболее распространенной точкой зрения на функции налога является:

налогам присуща фискальная и регулирующая функции

13. Регулирующие налоги:

поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорциях, утвержденных законодательством

14. В соответствии с принципом равномерности:

предусмотрена равная обязанность граждан платить налоги соразмерно своим доходам

15. Совокупность всех налогов, сборов, платежей, методы и принципы их построения, способы их исчисления и взимания, налоговый контроль, установленная законом — это:

16. Классические принципы были разработаны:

17. Источник налога — это:

доход субъекта налогообложения, из которого уплачивается налог

18. К принципам налогообложения относится:

19. В соответствии с принципом определенности налогообложения:

сумма, способ и время платежа должны быть четко определены и известны налогоплательщику заранее

2. Какая функция вытекает из самой природы налога?

20. Федеральные налоги — это:

налоги установленные федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории страны

3. Совокупность налогов, сборов, платежей, взимаемых на территории — это:

4. Субъект налогообложения — это:

физическое и юридическое лица

5. Налоговая база — это:

стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения

6. Налоговая политика — это:

совокупность государственных мероприятий, проводимых в области налогообложения

7. Часть объекта, определенная законодательством, освобожденная от налогообложения — это:

8. В каком документе определяется основное направление налоговой политики РФ:

в Бюджетном Послании Президента РФ

9. В чем отличие косвенных налогов от прямых?

являются надбавкой к цене товара

Тест по модулю 2

Вопрос

Ответ

Верно

1. Основной закон, регулирующий налоговые отношения в РФ:

налоговый Кодекс часть I

10. Налоговый Кодекс — это:

системный законодательный акт, призванный обеспечить комплексный подход к решению проблем налогового права

11. В течение какого периода налогоплательщик обязан хранить документы:

12. К обязательным элементам налога в Налоговом кодексе РФ относятся:

Объект обложения, налоговая ставка, налоговый период налоговая база

13. Какой документ регламентирует механизм исчисления и взимания налогов?

налоговый Кодекс часть II

15. Статус регионального налога имеет:

налог на игорный бизнес

16. Изменение срока уплаты налога налогоплательщику может быть предоставлено в виде:

17. Какие виды ответственности несут налогоплательщики за нарушение налогового законодательства?

в виде административной, уголовной ответственности и финансовых санкций

18. При проведении налоговой проверки налоговыми органами может быть определен проверяемый период более 3 лет?

19. В каком документе определены ставки по налогу на прибыль организаций?

налоговый кодекс РФ (часть II)

20. В течение какого срока предприятие обязано письменно уведомить налоговый орган об открытии расчетного счета в коммерческом банке?

не позднее 7 дней

21. Местом нахождения обособленного подразделения российской организации признается:

место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение

3. Налоговая проверка проводимая по месту нахождения налогового органа — это:

камеральная налоговая проверка

4. Выделите из перечня косвенный налог

налог на добавленную стоимость

5. Сколько уровней имеет налоговая система РФ?

6. К разряду федеральных налогов относится:

налог на прибыль организаций

7. Налоговая проверка проводимая по месту нахождения налогоплательщика:

выездная налоговая проверка

8. Контроль за сбором налогов в бюджеты разных уровней осуществляет:

Федеральная налоговая служба РФ

9. Налоги, уплачиваемые юридическими лицами:

НДС, акцизы и налог на прибыль организаций

14. Сколько специальных налоговых режимов выделяет налоговый кодекс РФ?

2. Уплачивать законно установленные налоги и сборы — это

7. Налоговая проверка проводимая по месту нахождения налогоплательщика:

выездная налоговая проверка

Тест по модулю 3

Вопрос

Ответ

Верно

1. Основная ставка налога на прибыль организаций:

10. Ставка на добавленную стоимость в размере 0% применяется при реализации:

товаров в режиме экспорта

11. Налоговой базой по налогу на имущество организаций является:

среднегодовая стоимость движимого и недвижимого имущества организаций

12. Объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц являются:

жилые дома, квартиры, садовые домики и прочие сооружения

14. Организации имеют право перехода на упрощенную систему налогообложения при условии, что их выручка за год не превышает:

нет верного ответа

15. Земельный налог исчисляется на основании:

17. Имущественный налоговый вычет, которым могут воспользоваться физические лица при покупке имущества, может быть предоставлен:

один раз в жизни

18. Материальная выгода, полученная налогоплательщиком от экономии на процентах, облагается:

19. По налогу на доходы физических лиц установлены налоговые ставки:

20. В целях налогообложения прибыли организаций, законодательством доходы предприятий классифицируются:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы

3. По уплате НДФЛ в бюджет предприятие выступает как:

4. Основная ставка по налогу на доходы физических лиц — резидентов составляет:

5. Размер имущественного налогового вычета, предоставляемого на приобретение жилых домов (квартир) не может превышать:

2 000 000 рублей

7. Объектом обложения налогом на прибыль для российских организаций выступает:

прибыль, полученная организацией в процессе осуществления своей деятельности

12. Объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц являются:

инвентаризационная стоимость жилых домов, квартир, прочих сооружений

13. Доходы физического лица-нерезидента облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке:

16. Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц выступает:

инвентаризационная стоимость жилых домов, квартир, прочих сооружений

6. Налоговой базой по налогу на доходы физических лиц выступает:

денежное выражение, полученного налогоплательщиком дохода

8. Какие из перечисленных доходов не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц?

единовременная материальная помощь, начисленная работодателем физическому лицу в связи со стихийным бедствием

12. Объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц являются:

рыночная стоимость жилых домов, находящихся в собственности налогоплательщика

2. Размер стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предоставляемого налогоплательщику на каждого ребенка, находящегося на его обеспечении:

9. Размер социального налогового вычета, предоставляемого на обучение в образовательных учреждениях, составляет:

Тест самопроверки

Вопрос

Ответ

Верно

104. Необходимо ли официальное решение руководителя налоговой инспекции для проведения камеральной налоговой проверки?

109. Налоговая система, в которой после уплаты налогов улучшается социально-экономическая ситуация

117. Какой кодекс НЕ регулирует налоговые отношения?

12. Рыночной ценой товаров (работ, услупризнается…

цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях.

14. При реализации товаров (работ, услупо государственным регулируемым ценам (тарифам) для целей налогообложения принимаются…

указанные цены (тарифы);

18. К региональным налогам относятся…

налог на имущество организаций;

22. Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются:

в пользу налогоплательщика (плательщика сборов);

24. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим НК РФ при наличии одного из следующих обстоятельств…

этот акт содержит запрет на действия налоговых органов, разрешенные или предписанные НК РФ;

35. Налоги платятся постоянно, с определенной периодичностью – это описание такого признака налога, как…

39. Вид налога, уплачиваемый за пользование природными ресурсами

40. Вид налога, ставки которого уменьшаются по мере роста налоговой базы

47. Вид налога, полностью поступающего в соответствующий бюджет

54. Вид налога, уплачиваемого единоразово, когда в этом есть необходимость

56. Один из наиболее распространенных нормативных правовых документов в национальном налоговом законодательстве

57. Один из видов денежных обязательств, уплачиваемого за совершение юридически значимых действий со стороны государства в пользу плательщика (выдача паспорта, регистрация брага, регистрация организации и т.д.).

6. Не признается реализацией товаров, работ, услуг:

передача основных средств при реорганизации юридического лица;

денежная плата или сбор за совершение специально уполномоченными органами отдельных действий в интересах физических и юридических лиц.

62. Работодатель в налоговых отношениях – это….

75. Специальный налоговый режим, активно применяемый в малом бизнесе

78. Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц с целью финансирования расходов государства – это…

80. Какой из перечисленных признаков не является признаком налога

83. Односторонний й характер налога – это такой признак налога, как….

86. Камеральная – это налоговая проверка, проводимая на…

территории налогового органа

96. Какой из перечисленных налогов является федеральным?

97. Какой из перечисленных налогов является федеральным?

102. Какие виды ответственности НЕ существуют за совершение налоговых правонарушений?

105. Может ли налогоплательщик участвовать в камеральной налоговой проверке?

110. Налоговая система, в которой после уплаты налогов социально-экономическая ситуация ухудшается

111. Налоговая система, в которой все основные налоговые полномочия сконцентрированы у центральных органов власти

116. Какой кодекс НЕ регулирует налоговые отношения?

119. Вести учет налогоплательщиков – это право или обязанность налоговых органов?

125. Обжаловать действия налоговых органов — это право или обязанность налогоплательщиков?

23. К актам законодательства о налогах и сборах относятся…

38. Вид налога, ставки которого увеличиваются по мере роста налоговой базы

43. Вид налога, уплачиваемый с процесса потребления

55. Вид налога, уплачиваемого, не с какой-либо конкретной расходной целью, а просто для пополнения соответствующего бюджета

58. Величина начислений на единицу измерения налоговой базы

61. Какая-либо характеристика объекта налогообложения

67. Налоговый орган в России

70. Налоговое бремя – это синоним понятия…

74. Специальный налоговый режим для особых видов деятельности

76.Специальный налоговый режим, предполагающий вместо уплаты налога приобретение…

81. Какой из перечисленных признаков не является признаком сбора

87. Выездная – это налоговая проверка, проводимая на…

89. Какое понятие шире – управление налогообложением или налоговая политика?

Тест по курсу

Вопрос

Ответ

Верно

10. Налоговые ставки транспортного налога зависят от…

мощности двигателя транспортного средства;

11. Имеют право перейти на УСН…

15. Сумма земельного налога с организаций рассчитывается …

16. Основанием для освобождения организаций и ИП от НДС служит размер выручки от реализации товаров (без учета НДС) не превыщает …

2 млн. руб. за 3 предшествующих месяца;

17. НДС по ставке 18% облагается реализация следующих товаров…

2. НДС по ставке 10% облагается реализация следующих товаров …

21. При исчислении налога на прибыль внереализационные расходы включают …

уплату процентов по имеющимся кредитам;

22. При исчислении налога на прибыль не учитываются следующие расходы:

выплата дивидендов акционерам;

25. Транспортный налог, уплачиваемый организацией …

рассчитывается организацией самостоятельно;

29. Налоговая база по водному налогу при использовании воды для целей гидроэлектроэнергетики определяется как …

объем произведенной электроэнергии.

30. Организации земельный налог уплачивают …

31. Освобождение от НДС представляется на срок …

12 последовательных месяцев, кроме случаев, когда утрачивается право на освобождение.

32. НДС по ставке 10% облагается реализация следующих товаров …

школьные туфли для девочек;

33. Освобождаются от уплаты НДС следующие операции …

обучение детей в муниципальной гимназии;

36. При исчислении налога на прибыль внереализационные доходы включают…

44. Платежи за пользование объектами животного мира поступают …

только в федеральный бюджет;

45. Земельный налог с организаций поступает ….

только в местный бюджет;

5. Налогоплательщиками налога на прибыль являются …

российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ либо получающие доходы от источников в РФ;

52. При исчислении налога на прибыль внереализационные доходы включают …

штрафы, уплаченные подрядчиками за нарушение договорных обязательств.

55. Государственная пошлина уплачивается за …

56. Транспортный налог поступает ….

только в региональный бюджет;

58. Объектом обложения ЕНВД является …

61. Земельный налог с организаций поступает ….

только в местный бюджет;

65. Налоговая ставка по НДФЛ в размере 13% установлена в отношении

доходов только граждан РФ;

1. Назовите плательщиков НДС…

организации и индивидуальные предприниматели;

12. Виды предпринимательской деятельности, по которым организация НЕ имеет право перейти на ЕНВД…

14. Налоговая база по водному налогу при заборе воды определяется как …

объем забранной воды;

20. Доходы организаций, учитываемых при исчислении налога на прибыль состоят из …

Экономическое содержание, функции и признаки налогов, принципы налогообложения

Экономическая мысль не выработала до настоящего времени единого толкования понятия налога, независимо от политического и экономического строя общества, природы и задач государства. Ведь необходимость налогов предопределяется непосредственно функциями государства. Как отмечал Ж. Прудон: в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве. Теория налога и практика налогообложения развивались вместе с теорией государства и практикой его функционирования. Одновременно налоги были и остаются основообразующими источниками государственных доходов.

Теоретически экономическая сущность налогов заключается в определении источника налогообложения и того влияния, которое оказывает налог на макро и микроэкономические процессы. Впервые экономическая сущность была исследована в работах Давида Риккардо, последователя Адама Смита. Налоги, писал он, составляют ту долю труда и продукта страны, которая идёт на пополнение доходов бюджета и в конечном счете, они всегда уплачиваются из доходов страны. В настоящее время нет единой точки зрения на экономическую сущность налогов.

Например, профессор Родионова считает, что экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами в процессе уплаты налогов. Наиболее распространенной точкой зрения является понимание экономической сущности, как изъятие государством определенной части ВВП в виде обязательного взноса.

В соответствии с Налоговым кодексом под налогом понимается обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.Исходя из этого, выделяют следующие характерные черты налога:

Обязательный взнос: носит характер принуждения, которое обеспечивается силой государства в лице правоохранительных и налоговых органов; Индивидуальная безвозмездность: характеризуется односторонностью, безэквивалентностью и безвозвратностью налогов.

Обязательства по уплате налогов являются односторонними, т.к в налоговых правоотношениях есть только одна обязательная сторона — налогоплательщик. Государство, получая налоги в бюджет, не принимает на себя каких-либо встречных обязательств перед налогоплательщиком и не должно что-либо сделать в его пользу. В свою очередь налогоплательщик, уплатив налоги, не приобретает дополнительных прав.

Налоги безэквивалентны и пользование общественными благами никак не пропорционально сумме уплаченных налогов. Налоги подлежат возврату только в случае их переплаты в бюджет или законно установленной льготы;

Отчуждение денежных средств: предусматривает переход права собственности от налогоплательщика государству;

Направленность на финансирование деятельности государства любого уровня.

Исследования в развитых зарубежных странах показывают, что идет противостояние кейнсианской и неоклассической школы. Теоретические споры ведутся в основном с той ролью, которую играют налоги в экономике их стран. Представители первого направления считают, что налоги — это самый важный инструмент государственной политики, поэтому они выполняют регулирующую роль. Их противники считают, что государственное регулирование должно быть минимальным, а налоги — это только фискальный инструмент.

Фискальная функция является основной функцией налога, носит всеобъемлющий характер, распространяется на все физические и юридические лица, которые согласно действующему налоговому законодательству обязаны платить налоги.

Распределительная функция наиболее тесно связана с фискальной функцией, выражающая экономическую сущность налога как особого централизованного, фискального инструмента распределительных отношений. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение.

Стимулирующая функция налогов реализуется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций.

Контрольная функция налогов тесно связана с фискальной и распределительной функциями. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой стороны, в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства. Однако, в России в настоящее время каждый ученый в числе налоговых функций использует отдельную компоновку из них.

Наиболее распространенными точками зрения являются выделение двух функций налогов:

Фискальная — посредством которой происходит формирование денежных фондов государства в целях его материального обеспечения;

Регулирующая — посредством которой налоги используются в качестве важнейшего финансового регулятора всех перераспределительных процессов в обществе, активно воздействующего на состояние экономики в целом. Таким образом, можно сформулировать следующие выводы. Налог — обязательный индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Он является одновременно экономической, финансовой и правовой категорией.