Финансовая система рф с точки зрения классической теории финансов это

В теории финансов можно выделить две крупные стадии, характерные для становления и развития науки о финансах: классическая и неоклассическая теории финансов. Отдельно следует рассматривать кейнсианскую теорию и теорию трудовой стоимости К.

Классическая теория финансов началась во времена Римской империи и закончилась в середине ХХ в. Суть теории состоит в доминанте государства в финансовых отношениях. В рамках классической теории финансов принято выделять три периода ее развития 17 : ненаучное состояние, переход к научной обработке, научный (рациональный) период.

Период ненаучного состояния считается самым продолжительным. Уже в источниках экономических знаний древних цивилизаций рассматриваются вопросы собственности, денежных отношений, налогов и др.: древнегреческими мыслителями Ксенофонтом (430—355 гг. до н.э.) и Аристотелем (382-322 гг. до н.э.); индийским ученым Вашнагупта (321—297 гг. до н.э.), египтянами и др. Науке также известно имя арабского ученого Кодама, который в 948 году н.э. написал сочинение о налогах. В Китае Конфуций (Кун- цзы) (551—479 гг. до н.э.) закладывает основы выбора гуманной системы налогов и повинностей. Источником экономических знаний в арабских странах выступает Коран (610—632 гг.). Из истории видно, что финансовая практика намного старше финансовой науки.

В средние века господство натурального хозяйства не содействовало развитию финансовой науки. Тем не менее, именно конец средневековья рассматривается многими учеными как начало второго периода развития финансовой науки — перехода к научной обработке.

Одним из первых сделал попытку обосновать право короля на сбор налогов с подданных Фома Аквинский (1225—1274 гг.). Никола Орем (1223— 1282 гг.) создает трактат о происхождении и природе денег, что позволяет считать его одним из родоначальников экономической науки и предшественником современных монетаристов 18 . В этот период появляются финансовобанковские институты по хранению и транспортировке ценностей, управлению фондами, других многочисленных финансовых услуг дворянству. Так, на протяжении ХІІІ в. орден рыцарей, известных как тамплиеры, основанный крестоносцами в Иерусалиме около 118 г., служил в качестве финансового агентства папства и управлял многими счетами французских королей, включая семейные. [17] [18]

Значительный вклад в систематизацию знаний о финансах был сделан итальянскими учеными; более того, по мнению А.И. Буковецкого [19] , именно в городах Верхней Италии в XV в. произошло собственно зарождение финансовой науки с появлением работ меркантилистов, в частности, Д. Карафа (1478 г.), Н. Макиавелли (1480 — 1540), Дж. Ботеро (1540 — 1617) и др. Так, Диомед Караф, который руководил финансовым хозяйством неополитанско- го королевства, делил расходы на три группы: 1) расходы по обороне страны; 2) расходы по содержанию государя; 3) расходы по удовлетворению чрезвычайных потребностей.

Ярким представителем меркантилистов и финансовой науки в целом является французский ученый Ж. Боден (1530-1596). «Финансы как нервы государства» становятся предметом системного изучения в его труде «Шесть книг о республике». В свою финансовую систему он включает семь источников доходов государя: 1) домены; 2) военную добычу; 3) подарки дружественных государств; 4) сборы с союзников; 5) доходы от торговли; 6) пошлины с вывоза и ввоза; 7) дань с покоренных народов. Среди источников отсутствуют налоги, к которым, по мнению Ж. Бодена, необходимо прибегать в исключительных случаях, поскольку они ссорят короля с подданными, побуждают к восстаниям [20] .

Английский философ и экономист Т. Гоббс (1588 — 1679) активно пропагандировал идею косвенного налогообложения [21] . В дальнейшем Уильям Петти (1623—1686 гг.) разрабатывает теорию налогообложения в сочинении «Тракт о налогах и сборах». Дж. Локк (1632 — 1704) предлагал заменить все налоги одним — поземельным.

В ХУШ в. развитие финансовой науки связано с идеями физиократов [22] . Французские ученые-физиократы Ф. Кенэ, А. Тюрго, В. Мирабо впервые показали взаимосвязь и взаимозависимость финансов и народного хозяйства, финансовой науки и теорий политэкономии [23] .

XVIII век вообще считается переломным в плане становления и укрепления науки о финансах — именно второй половиной XVIII в. многие ученые датируют появление систематизированной финансовой науки как самостоятельного направления. В эти годы как раз и начался так называемый научный, или рациональный, период в ее развитии. Просматриваются два основных направления в развитии теории финансов — английское и германское. Если для английского направления было характерно рассмотрение финансов как составной части общей экономической теории (А. Смит, Ж.-Б. Сэй, С. Сисмонди, Д. Рикардо, Дж. С. Милль), то германское направление рассматривало финансы в качестве самостоятельной науки (либо полноценной части политической экономии).

Представители классической политэкономии (А. Смит и Д. Рикардо) еще не выделяют финансы из политэкономии и в ее рамках излагают отдельные положения о финансах, в частности, о том, что расходы на управление государством являются непроизводительными, и оно не должно нарушать «естественный порядок», то есть право собственности и конкуренции [24] . Главная заслуга А. Смита в том, что он развил экономическую основу финансового хозяйства. Пятую часть своего труда «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) А. Смит посвятил финансовому хозяйству, учению о финансах [25] . Д. Рикардо, наиболее талантливый ученик А. Смита, в «Началах политической экономии и налогового обложения» создает новую теорию налогов, связав ее с теорией ренты и заработной платы [26] .

Первые представители систематизированной финансовой науки немецкие ученые Й. Юсти (1720 — 1771) и Й. Зонненфельс (1732 — 1817) были специалистами в области камеральных наук [27] . В своей работе «System der Fi- nanzwesens» («Система финансового хозяйства») (1766) Юсти рассматривал сущность финансовой науки в более широком аспекте, поскольку привел в ней учения о доходах государства, его расходах, об управлении камеральными делами, о кредите. С работой Юсти перекликается работа Зонненфельса «Grundsatze der Polizei, Handlung und Finanz» («Основные начала полиции, торговли и финансов» (1765), трактовавшего финансовую науку как собрание правил для взимания государственных доходов наиболее выгодным способом.

Из ученых ХІХ в. наибольший вклад в развитие теории финансов внес один из ведущих теоретиков финансовой науки ХІХ в. профессор Гейдельбергского университета Карл Генрих Рау (1792—1870 гг.), издавший в 1826—1832 гг. курс политэкономии, третья часть которого была полностью посвящена финансам [28] , а также сочинения Лоренца фон Штейна, впервые включившего в финансы местные финансы, классика немецкой финансовой науки А. Вагнера (его основная работа «Наука о финансах» была издана в 1880 г.), итальянского ученого Л. Коса, работа которого «Основы финансовой науки» была издана в 1896 г. (на русском языке — в 1900 г.). Именно в ХІХ в. был издан первый курс финансовой науки, автором которого был Поль Лерца-Болье.

В дальнейшем работа в оформлении нового научного направления значительно интенсифицировалась — уже к концу XIX в. главным образом усилиями представителей немецкой экономической школы сложилось вполне однозначное толкование термина «финансы» и сформировалась структура одноименного научного направления. Произошло окончательное оформление так называемой классической теории финансов, представлявшей собой свод административных и хозяйственных знаний по ведению финансов государства и публичных союзов; в основе этих знаний — систематизация и развитие методов добывания и расходования необходимых средств. Можно выделить две особенности сформировавшейся финансовой науки. Во- первых, финансы однозначно трактовались как средства государства: в дальнейшем сферу их приложения расширили — под финансами стали понимать средства, принадлежащих публичным союзам (муниципалитетам, графствам, землям, общинам и др.). Во-вторых, финансы не сводились только к денежным средствам; под финансами понимались любые средства государства, полученные в виде денег, материалов, услуг.

Период становления и развития классической теории финансов, продолжавшийся почти двести лет, закончился в середине XX в.

Финансы и финансовая система

Теория финансов

Цивилизация – это стадия развития общества, на которой ничего нельзя сделать без финансирования.

Дж. М. Кейнс

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

• • предмет теории финансов;
• • эволюцию развития финансов;
• • фундаментальные категории финансов;
• • функциональное назначение финансов в современной экономике;

уметь

• • различать финансовые и денежные отношения;
• • дифференцировать фонды денежных средств и финансовые ресурсы;
• • разбираться в специфике реализации отдельных функций финансов;

владеть

• • понятийным аппаратом, применяемым в различных теориях финансов;
• • методологией теоретического анализа финансовых отношений;
• • методикой построения сводного финансового баланса.

Ключевые термины: финансы; финансовый институциональный сектор; финансовые ресурсы; фонды денежных средств; распределительная функция финансов; первичные и вторичные доходы; сводный финансовый баланс; контрольная функция финансов; регулирующая функция финансов; общегосударственные финансы; финансы домашних хозяйств; финансы предприятий и организаций.

Сущность финансов и их место в системе экономических отношений

Финансы являются сложнейшим и многогранным экономическим феноменом. Наука о финансах и учебные финансовые дисциплины рассматривают финансы в различных проявлениях. Наука о финансах как система объективных знаний стала оформляться в Средние века, хотя финансовая практика существовала задолго до этого, что следует из трудов античных классиков – Ксенофонта, Аристотеля, оставивших свидетельства о прообразах современных налогов, арендной платы, таможенных платежей. При переходе к государственно-общинному строю уже существовали примитивные формы государственных доходов – принудительные натуральные подати и трудовые повинности. На закате рабовладельческих формаций появились налоги в денежной форме – откупы, таможенные сборы, денежные налоги.

Первые систематические труды о финансах появились в XV–XVI в. усилиями ученых-меркантилистов. Известна итальянская школа (Д. Карафа, М. Пальмьери, Ф. Гвиччардини, Дж. Ботеро), взгляды представителей которой сформировались в ходе бурного развития экономической практики и ведения государством активной хозяйственной жизни. Появились первые систематизации доходов и расходов государя, были введены новые термины (домены, регалии). В XVI в. Ж. Боден сформулировал концепцию государственного суверенитета как основу теории общественных финансов. Он именовал финансы нервами государства.

В XVII–XVIII вв. теория финансов развивалась экономистами английской школы: Т. Гоббс, Д. Локк обосновывали исключительные права государства, размышляли о принципах налогообложения. Авторы немецкой школы (Й. Юсти, И. Зоннельфельс, Л. фон Секендорф) изучали взаимосвязь государственных финансов и благосостояния граждан. Значимое влияние на развитие финансовой науки оказали идеи физиократов (Ф. Кенэ, А. Тюрго), делавших акцент на процессе общественного воспроизводства, налогах, развитии народного хозяйства.

В универсальных трудах классиков (А. Смит, Дж. Рикардо, С. Сисмонди, Ж.-Б. Сэй, Дж. Ст. Милль, К. Маркс) вопросы факторов производства как источников финансовых ресурсов, государственных доходов, капитала, налогообложения находились в центре исследования. Пятая глава книги А. Смита

«Исследование о природе и причинах богатства народов» целиком посвящена государственным финансам. Д. Рикардо наряду с развитием теории политической экономии известен и исследованием налогов. Вопросы финансовых отношений власти и общества с акцентом на ведущей роли государства анализировали Д. С. Милль, Ж. Сисмонди.

К. Маркс в классических фундаментальных трудах как базисе современной политической экономии всесторонне рассматривал вопросы капитала, доходов, ренты, процентов, налогов, подчеркивая их социально-классовый и политический характер.

Школа государственных финансов обогатилась также трудами Л. Коссы, М. Панталеоне, У. Маццола, А. де Вити де Марко, сформировавших идеи коллективных потребностей, общественных благ. Финансовая наука практически отождествлялась этими учеными с наукой о государстве и государственном хозяйстве. Это отражало объективную экономическую действительность того периода. Эти взгляды разделяли и отечественные исследователи и практики. Министр финансов России С. Ю. Витте на рубеже XIX–XX вв. определял финансы как совокупность государственного имущества и вообще состояние всего государственного хозяйства. Российские исследователи в конце XIX – первой четверти XX в. (И. Т. Янжул, Μ. Н. Соболев, И. X. Озеров, И. Я. Горлов) также следовали этой традиции, углубляя ее анализом связи финансов с теорией права (В. А. Лебедев).

К 1930-м гг. в Советском Союзе сформировалась отечественная финансовая школа. В ее рамках велись дискуссии по поводу принадлежности финансов к базису или надстройке. Учитывая развитие финансов как науки преимущественно о государственных финансах, трактовка финансов как надстроечной категории объяснима. В эти годы был выработан понятийный аппарат, в основном использующийся и поныне. Бо́льшая часть трудов тех лет была посвящена государственным финансам. И лишь к 1940-м гг. стали системно изучаться вопросы функционирования финансов предприятий с введением в научный оборот терминов «фонды денежных средств», «финансовые ресурсы», «самоокупаемость», «хозрасчет» и пр. Большой вклад в развитие отечественной науки о государственных финансах и о финансах предприятий внесли ученые Д. П. Боголепов, В. П. Дьяченко, А. М. Бирман, А. Д. Аллахвердян, А. М. Александров.

На Западе в XIX–XX вв. финансы развивались в русле идей микроэкономики, неоклассики, маржинализма, кейнсианства, монетаризма (К. Менгер, У. С. Джевонс и Л. Вальрс, А. Маршалл, Дж. Кларк, А. Пигу, В. Парето, Дж. Стиглиц, Р. Масгрейв и другие ученые). Дж. М. Кейнс, создатель глобального экономического течения и отец «кейнсианской революции», подчеркивал значимость в активной государственной экономической политике таких ее компонентов, как расходы государственного бюджета и их перераспределение, денежно-кредитная политика.

Современная теория корпоративных финансов и наука об их прикладном использовании (финансовый менеджмент), по сути, являются ветвью микроэкономики. В этой научной нише достигнуты впечатляющие результаты: М. Модильяни, М. Миллер, У. Шарп, Г. Марковиц, Ю. Фама, Дж. Моссин и другие авторы развили идеи эффективности финансовых рынков, инвестиционного портфеля, управления рисками, оценки стоимости активов. Их концепции обосновывают и отражают колоссальное усложнение финансов и хозяйственной жизни в XX–XXI вв.

Будучи одной из базисных экономических категорий, финансы представляют собой совокупность объективных отношений, связанных с движением денежных средств. Объективной материальной основой финансов являются деньги. В Средние века финансами именовался любой денежный платеж, а сам термин является производным от латинского financia – наличность, доход, обязательная уплата денег, и родственного древнесаксонского термина fine – подать, платеж [1] . Недаром финансы часто характеризуются как искусство и наука управления деньгами.

В ходе эволюционирования финансов сформировались их общепризнанные характерные черты. К ним относятся:

• • денежная форма функционирования;
• • доминирующее участие в перераспределении общественного продукта;
• • обусловленность существованием государства;
• • сфера материального производства как основа формирования и функционирования финансовых отношений;
• • непосредственное влияние на функционирование национальной экономики с помощью финансового механизма (налогообложение, бюджетное финансирование, регулирование процентных ставок, госзаказы и т.д.).

Следует подчеркнуть специфичность связи между финансами и деньгами. Финансовые отношения имеют денежную форму, с помощью денег контролируются и используются финансовые ресурсы, выполняются функции распределения и перераспределения общественного продукта. Но деньги, будучи гораздо более древним инструментом (они возникли 26 веков назад, а финансы существуют не более восьми столетий), имеют собственную внутреннюю сущность и особые функции. Среди них главная – быть всеобщим эквивалентом. Деньги являются базисом финансов, но финансовые и денежные отношения не синонимичны. Финансовые отношения всегда имеют денежный характер, но не наоборот. К примеру, отношения при покупке товаров, оплате услуг, будучи денежными, не являются финансовыми, так как деньги здесь выполняют лишь функцию менового эквивалента и средства обращения. Не являются финансовыми и отношения, предположим, между людьми по поводу займа денег. Отношения субъектов здесь регулируются гражданско-правовыми методами, и положение субъектов равное. Иное в финансовых отношениях: здесь практически всегда присутствует государство, обладающее исключительными правами и полномочиями, а сами финансовые трансакции опосредуют процесс не обращения, а перераспределения.

Важно подчеркнуть, что полноценно финансы институционализировались лишь с появлением государств, которые нуждались в денежных ресурсах для финансирования общественных потребностей. Формирование и использование общегосударственного фонда денежных средств – бюджета – приняло системный характер и обрело законодательную основу. В результате у государства в сравнении с другими субъектами экономики исторически сформировались особые права и полномочия. В силу этого финансовые отношения имеют признак императивности, т.е. они формируются с государственно-властных позиций. Это определяет неэквивалентность в экономических отношениях: например, изъятие налогов не сопровождается автоматическими встречными трансфертами в пользу налогоплательщиков. На этой основе можно дать определение финансов как экономической категории: это – организованные государством денежные отношения, возникающие на стадии распределения и перераспределения созданного общественного продукта и опосредующие преимущественно неэквивалентные экономические связи.

Определение финансов как системы денежных отношений по поводу формирования и использования фондов, необходимых государству для выполнения своих функций, трактует финансы с позиции государства, т.е. в узком смысле. В широком же смысле под финансами понимается система отношений в обществе по поводу образования и использования денежных фондов не только в сфере государственных (публичных) финансов, но ив кредитной системе, в отраслях материального производства, на финансовых рынках, в глобальной экономике и пр. При таком рассмотрении уже нельзя трактовать финансы как преимущественно неэквивалентные и неравноправные отношения. К примеру, финансовые отношения между предприятиями или между предприятиями и работниками основаны именно на эквивалентности обмена. Таким образом, неэквивалентность не является всеобщим признаком финансов; это свойство в наибольшей степени присуще государственным финансам как системообразующему ядру всех финансовых отношений.

Структура финансовых отношений, рассматриваемых в широком смысле, столь же разнообразна, сколь многообразны действия государства и других экономических агентов. Эти отношения охватывают процессы формирования доходов и осуществления расходов бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней, государственные и муниципальные заимствования, регулирование государственного и муниципального долга, взимание налогов и сборов, денежную эмиссию и организацию денежного обращения, валютное регулирование и валютный контроль, формирование доходов и расходов предприятий и домохозяйств, операции на финансовом рынке и т. п. Говоря словами специалиста в области инвестирования Л. Гитмана, «. финансы охватывают процессы, институты, рынки и инструменты, имеющие отношение к циркуляции денежных средств между индивидуумами, фирмами и правительствами».

Каковы же направления этого циркулирования? Следует вспомнить, что в экономике существует пять институциональных секторов: нефинансовых корпораций; финансовых корпораций; государственного управления; домашних хозяйств; некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства [2] . Тогда к финансовым отношениям можно отнести все денежные взаимосвязи между различными секторами. Это отношения между:

• • предприятиями нефинансового сектора в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции, оказания услуг;
• • предприятиями нефинансового сектора и их вышестоящими организациями при создании централизованных денежных фондов и их распределении;
• • сектором государственного управления и предприятиями нефинансового сектора при уплате налогов в бюджет и государственном финансировании расходов;
• • сектором государственного управления и домашними хозяйствами при внесении налогов и добровольных платежей, получением субсидий, дотаций и прочих трансфертов;
• • предприятиями нефинансового сектора, домашними хозяйствами и обслуживающими их некоммерческими организациями и сектором государственного управления при внесении платежей и получении ресурсов;
• • отдельными звеньями сектора государственного управления;
• • бюджетами разных уровней (трансферты, дотации, субсидии, субвенции);
• • звеньями бюджетной системы и кредитными организациями;
• • кредитными организациями и центральным банком;
• • финансовыми и нефинансовыми корпорациями при получении кредитов, внесении депозитов, страховании, эмиссии бумаг, выплате и получении дивидендов и процентов;
• • финансовыми корпорациями (банками и специализированными финансово-кредитными учреждениями).

Движение денежных средств между институциональными секторами представлено на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Циркуляция денежных средств в рамках финансовых отношений

В укрупненном схематичном виде движение денежного капитала между экономическими субъектами и индивидуальными агентами, а также осуществление денежных платежей и расчетов между базовыми секторами экономики представлено на рис. 1.2.

Рис. 1.2. Финансы и субъекты финансовых отношений в национальной экономике

Следует подчеркнуть особое значение финансов предприятий как объективного базиса всей системы финансов. Именно на предприятиях создается общественный продукт, далее перераспределяемый с помощью различных механизмов, в том числе и посредством финансов. Предприятия сферы материального производства являются генераторами финансовых ресурсов и их поставщиками в государственный сектор и в сектор домашних хозяйств. Государство строит свои отношения с остальными субъектами на императивной основе, требующей безусловного подчинения и исполнения, и в политическом смысле оно выполняет ведущую роль в национальной финансовой системе. Однако объективно системообразующим первичным базисом финансов являются финансы предприятий.

Расширяя представление о финансах, следует определить их как денежные отношения, связанные с образованием и использованием финансовых ресурсов, которые представляют собой денежные средства, формируемые в результате производственной деятельности, в процессе создания и распределения валового общественного продукта. Финансовые ресурсы – источник развития экономики и бизнеса, удовлетворения общегосударственных и социальных нужд, материального стимулирования.

Отличительными чертами финансовых ресурсов являются их денежный характер, нахождение в собственности экономических субъектов, а также использование для финансирования расширенного воспроизводства.

Главным источником финансовых ресурсов выступает валовой национальный продукт, однако они могут формироваться и на базе части национального богатства, а также внешних поступлений. Внешнеэкономические источники имеют вид государственных займов, иностранных инвестиций, доходов резидентов от вложений за границей. В определенных условиях в финансовые ресурсы трансформируются и ранее накопленные средства (часть национального богатства): выручка от приватизации; реализация государственных запасов, золотых резервов страны; выручка от реализации конфискованного или бесхозного имущества; остатки средств на счетах бюджета, внебюджетных фондов.

В зависимости от субъектов отношений различают ресурсы предприятий, организаций, домохозяйств и ресурсы государства (бюджетные ресурсы, ресурсы внебюджетных фондов и пр.). К основному (первичному) источнику финансовых ресурсов коммерческих организаций относится выручка от реализации продукции, работ и услуг. После ряда перераспределительных трансакций как через бюджетно-налоговую систему, так и через финансовый рынок формируется пул финансовых ресурсов для расширения бизнеса. Он включает нераспределенную прибыль, амортизационные отчисления, средства от эмиссии ценных бумаг, банковские кредиты, бюджетные ассигнования, целевые поступления, проценты и дивиденды по ценным бумагам, страховые возмещения и прочие источники. Финансовые ресурсы некоммерческих организаций в большей степени базируются на бюджетных источниках, но включают также доходы от уставной деятельности, безвозмездные перечисления юридических и физических лиц и другие поступления.

Финансовые ресурсы домашних хозяйств, включая индивидуальных предпринимателей, имеют вид доходов от занятости, личных сбережений, доходов от ведения частного бизнеса, продажи личного имущества, заемных ресурсов.

Финансовые ресурсы государства по своей экономической сути вторичны; они могут образоваться только в ходе перераспределения общественного продукта. Это налоговые поступления от экономических агентов в бюджет и внебюджетные фонды, неналоговые доходы (сборы, платежи, доходы от деятельности предприятий с госучастием, дивиденды по государственным долям участия, доходы от приватизации), внешние государственные и региональные займы, использование суверенных фондов, реализация госзапасов и прочие источники.

Использование государственных и муниципальных ресурсов диктуется экономическими и социальными мандатами государства, его функциями: развитие экономики, финансирование социальной сферы, обеспечение национальной безопасности и суверенитета и пр.

Очевидно, что в административно регулируемых экономиках командного типа значительную часть финансовых ресурсов аккумулирует и перераспределяет именно государство. В рыночной экономике источниками развития бизнеса являются преимущественно ресурсы самофинансирования и кредитные ресурсы, что сужает потребность в перераспределении средств через государственные бюджетные каналы.

Одновременно с развитием экономики финансовые ресурсы приобретают все более разнообразный вид и концентрируются на разных уровнях. С этих позиций выделяется микроуровень (ресурсы предприятий, коммерческих и некоммерческих организаций, домашних хозяйств), макроуровень (ресурсы государства: бюджетные ресурсы, ресурсы внебюджетных фондов, суверенные фонды) и мезоуровень (ресурсы регионов, масштабных образований: холдингов, ТНК, ФПГ, глобальных игроков).

Представление о масштабе финансовых ресурсов в обществе дает важный макроэкономический документ – баланс финансовых ресурсов (сводный финансовый баланс). В трактовке Бюджетного кодекса РФ он характеризует объем и использование финансовых ресурсов Российской Федерации (валового национального располагаемого дохода) и секторов экономики. Баланс включает совокупность всех доходов и расходов РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, включая доходы и расходы находящихся на соответствующей территории хозяйствующих субъектов и внебюджетных фондов (денежные доходы и расходы населения в баланс финансовых ресурсов не включаются). Таким образом, в сводном финансовом балансе отражаются базовые финансовые потоки ведущих институциональных секторов экономики: сектора государственного управления и сектора финансовых и нефинансовых корпораций.

В доходы включаются: чистый доход, налоги на потребление (НДС, акцизы, таможенные пошлины), амортизационные отчисления, поступления от внешнеторговых операций, налоги и сборы, ресурсы краткосрочного кредитования, источники для долгосрочного кредитования. Расходы сводного финансового баланса – это финансирование капитальных вложений, финансирование прироста оборотных средств, государственные субвенции, расходы по внешнеэкономическим операциям; отчисления в фонды потребления; расходы на социально-культурные мероприятия; расходы на управление и оборону; прирост краткосрочных кредитных вложений и средств для предоставления долгосрочных кредитов.

Сводный финансовый баланс имеет большое значение для обеспечения сбалансированности материально-вещественных и финансовых пропорций прогноза развития национальной экономики. Данные сводного финансового баланса используются в прогнозировании социально-экономического развития страны и федерального бюджета, для выработки национальной финансовой политики.

Имеет смысл рассмотреть финансовые ресурсы через призму фондов денежных средств. Собственно говоря, фонд – это конкретная форма финансовых ресурсов. Фонд денежных средств – это сумма денег, строго обособленная и имеющая целевое назначение. Фонды делятся на централизованные, находящиеся в распоряжении государства и муниципальных органов, и децентрализованные, которыми ведают предприятия, организации. Примерами централизованных фондов являются бюджеты всех уровней, бюджетные фонды, суверенные фонды (в России – Резервный фонд, Фонд национального благосостояния), внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования, социального страхования). Примерами децентрализованных фондов могут служить фонды предприятия – фонд оборотных средств, фонды потребления, накопления, резервный фонд. Главным материальным источником денежных фондов является национальный доход – вновь созданная в стране стоимость, или стоимость валового внутреннего продукта за вычетом потребленных в процессе производства орудий и средств производства.

Регламентированное фондирование денежных средств придает бо́льшую четкость и целевую ориентацию финансовых ресурсов, облегчает контроль их использования. Это особенно важно для государственных финансов, где создание фондов общепринято. На мезо- и микроуровне зачастую финансовые ресурсы не фондируются, т.е. не принимают форму фондов денежных средств. Например, на базе нераспределенной прибыли предприятие может создать фонд накопления, фонд потребления, но прибыль может накапливаться и обезличенно, безадресно. Это дает свободу маневра современным предпринимателям, предпочитающим прибыль не фондировать. Сложно также говорить о фондах денежных средств применительно к домашним хозяйствам. Здесь правильнее говорить о диверсификации пула персональных доходов по каналам получения (заработная плата, социальные трансферты, доходы на капитал и пр.).

ТЕМА 2. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА

(КЛАССИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ ФИНАНСОВ)

Система — это комплекс взаимодействующих элементов. Необходимость выделения отдельных элементов вызвана тем, что они играют различную роль в экономике, используют различные принципы, методы образования и использования денежных фондов.

В отечественной и зарубежной нет единого мнения, относительно понятия финансовой системы и ее основных элементов. При этом одни авторы пытаются свести все элементы в единую финансовую систему, другие разделяют ее экономическую и организационную (институциональную) составляющие.

В большинстве учебников и учебных пособий считается, что финансовая система СССР включала следующие элементы:

ü государственный бюджет;

ü государственный кредит;

ü финансы предприятий;

ü финансы отраслей;

Финансовая система СССР была основана на господствующей государственной собственности, принципе жесткого централизованного планирования. С переходом к рыночным отношениям некоторые элементы изменили свое значение, претерпели существенную трансформацию, часть — перестала существовать.

При изучении данного явления студентам предлагается рассмотреть в качестве основы точку зрения М.В. Романовского, изложенную в учебнике «Финансы», согласно которой экономический (объектный) аспект представлен совокупностью экономических отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения ВВП между государством, организациями и домохозяйствами (системой финансов), а организационный (субъектный) аспект — совокупностью субъектов, управляющих финансами.

Рассмотрим систему финансов. Она включает в себя три основные (укрупненные) подсистемы:

ü государственные и муниципальные финансы;

ü финансы хозяйствующих субъектов;

ü финансы домохозяйств.

Каждый элемент финансовой системы относительно самостоятелен и имеет свои собственные задачи. В то же время все элементы финансовой системы находятся во взаимной связи. Совокупность устойчивых отношений и связей между элементами финансовой системы называется структурой финансовой системы.

Рассмотрим систему финансов Российской Федерации подробнее.

Подсистема государственные и муниципальные финансы представлена:

бюджетной системой (основанной на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемой нормами права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетные фондов);

ü системой государственного и муниципального кредита.

В современной экономической литературе бюджет определяется как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджет может рассматриваться в трех аспектах:

ü с экономической точки зрения бюджет — это система экономических отношений по поводу образования и использования централизованных денежных фондов разного уровня в целях обеспечения функций государства и местного самоуправления, финансирования широкого круга общественных потребностей. Такие отношения называются бюджетными;

ü с правовой точки зрения бюджет представляет финансовый план государства (муниципального образования), имеющий силу закона (решения представительных органов местного самоуправления). В ст. 11 Бюджетного Кодекса РФ установлено, что правовой формой федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов является федеральный закон, бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов — законы субъектов РФ, местных бюджетов — правовые акты представительных органов местного самоуправления;

ü с материальной точки зрения бюджет — это централизованный денежный фонд, предназначенный для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления, имеющий свои количественные характеристики.

К бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:

ü федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

ü бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

ü местные бюджеты, в том числе:

ü бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

ü бюджеты городских и сельских поселений.

Федеральный бюджет — форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации. Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет РФ.

По значимости выделяют бюджеты:

ü обычные (обыкновенные) – принимаются и исполняются ежегодно;

ü чрезвычайные (когда вводится чрезвычайное положение на территории).

С точки зрения взаимосвязей выделяют бюджеты:

ü собственные – бюджеты территории, которые принимаются и исполняются;

ü консолидированные — свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет РФ.

Бюджет субъекта РФ и консолидированные местные бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории субъекта РФ составляют консолидированный бюджет субъекта РФ (республики в составе РФ, края, области, автономной области, автономного округа, городов Москвы и Санкт-Петербурга).

Сельские бюджеты нескольких муниципальных образований, имеющих общий бюджет, бюджеты поселков, городские бюджеты городов районного значения, расположенных на территории района, и районный бюджет составляют консолидированный бюджет муниципального район.

Совокупность федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов образует бюджет расширенного правительства.

Основными характеристиками федерального бюджета являются:

ü прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов с выделением прогнозируемого объема нефтегазовых доходов федерального бюджета;

ü общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде;

ü дефицит (профицит) федерального бюджета.

Аналогичные основные характеристики имеют бюджеты субъектов Российской Федерации ми местные бюджеты.

Доходы бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Доходная часть бюджета должна формироваться на основе следующих принципов: денежной формы поступлений в бюджет; регулярности и полноты поступления средств в бюджет; равенства условий налогообложения; стабильности, устойчивости налоговой системы.

С точки зрения бюджетной классификации доходы бюджетов подразделяются на две группы:

ü Доходы (налоговые и неналоговые);

ü Безвозмездные поступления.

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации Российской Федерации, а также присвоение кодов составным частям бюджетной классификации Российской Федерации, которые в соответствии с настоящим Кодексом являются едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществляются Министерством финансов Российской Федерации.

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

ü классификацию доходов бюджетов;

ü классификацию расходов бюджетов;

ü классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

ü классификацию операций публично-правовых образований (классификацию операций сектора государственного управления).

По экономическому содержанию доходы подразделяются на налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления.

Основными являются налоговые доходы, которые представляют собой доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

Налог – обязательный, безвозмездный, безвозвратный платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

С 1991 года в России началась новая налоговая реформа, в результате которой сформировалась совокупность налогов и сборов, перечисленных ниже. Введенная в действие с 1 января 1999 г. первая часть Налогового Кодекса РФ, предусматривает изменения в перечне действующих налогов и сборов. Изменения в составе налоговых доходов см. приложении 1.

Налоги выполняют ряд функций. Функции перераспределительная и контрольная присущи налогам, поскольку они являются частью финансовых отношений. Кроме того налоги выполняют специфические функции:

ü фискальную (с помощью системы изъятий образуются денежные доходы государства);

ü регулирующую (с помощью налогов можно регулировать социально-экономические процессы в обществе).

Налог считается установленным, если определены элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Все налоги в Российской Федерации подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

При установлении региональных местных налогов определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В 2012 г. в Российской Федерации действуют:

федеральные налоги и сборы:

ü налог на добавленную стоимость;

ü налог на доходы физических лиц;

ü налог на прибыль организаций;

ü налог на добычу полезных ископаемых;

ü сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

ü государственная пошлина.

ü налог на имущество организаций;

ü налог на игорный бизнес;

ü транспортный налог.

ü земельный налог;

ü налог на имущество физических лиц.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

ü доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

ü доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

ü доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

ü средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

ü средства самообложения граждан.

К безвозмездным поступлениям относятся:

1) безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ (дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ; субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ; субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ)

2) безвозмездные поступления от нерезидентов; безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций.

Все доходы бюджетов делятся на собственные доходы и субвенции.

В федеральном бюджете доходы подразделяются на нефтегазовые и ненефтегазовые.

Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда будущих поколений.

К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

ü налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

ü вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

ü вывозных таможенных пошлин на газ природный;

ü вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Расходы бюджета — это затраты государства для выполнения своих функций, денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.. Расходы бюджета тесно связаны с его доходами. Эта связь выражается в количественном соотношении расходов и доходов, а также их влияния друг на друга. С одной стороны, объем расходов бюджета определяется жесткими рамками налоговых и неналоговых поступлений. С другой стороны, расходы при эффективном использовании бюджетных средств могут оказывать обратное влияние на доходы, содействуя росту производства, развитию здравоохранения, образования, культуры и т.д.

Расходы планируются и исполняются в соответствии с единой бюджетной классификацией расходов.

Расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год называются бюджетными обязательствами.

Органы государственной власти и органы местного самоуправления обязаны вести реестры расходных обязательств. Это- свод (перечень) нормативных правовых актов и заключенных органами государственной власти (органами местного самоуправления) договоров и соглашений, предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств соответствующих бюджетов.

Расходные обязательства включают

публичные обязательства — обусловленные законом, иным нормативным правовым актом расходные обязательства публично-правового образования перед физическим или юридическим лицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения (расчета, индексации);

обязательства гражданско-правового характера, т.е. всех остальных, за исключением публичных, принимаемых в виде государственных муниципальных контрактов и трудовых соглашений, и является основной задачей бюджетного планирования.

Расходы закрепляются за распорядителями:

ü главный распорядитель бюджетных средств (главный распорядитель средств соответствующего бюджета) — орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств;

ü распорядитель бюджетных средств (распорядитель средств соответствующего бюджета) — орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.

Предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств называются бюджетными ассигнованиями.

Дефицит – это превышение расходов над доходами бюджетов, Профицит — это превышение доходов и над расходами бюджетов.

В Российской Федерации разрешено использовать следующие источники финансирования дефицитов бюджетов:

1) источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:

государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ;

кредиты кредитных организаций в валюте РФ;

бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ;

кредиты международных финансовых организаций в валюте РФ;

изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета;

иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;

2) источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов:

государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте;

кредиты кредитных организаций в иностранной валюте;

иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.

Для каждого уровня бюджетной системы в Бюджетном Кодексе источники финансирования дефицита бюджета следует уточнить.

Внебюджетные фонды

Государство для выполнения своих функций создает разнообразные целевые фонды денежных средств. Государственный внебюджетный фонд — это форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Эти фонды могут быть консолидированы в бюджете, либо существовать вне бюджетов. В последнем случае они называются внебюджетными. Они характеризуются более узкой направленностью по сравнению с бюджетом, а также собственными источниками доходов. И те, и другие являются методом перераспределения национального дохода и включаются в бюджетную систему страны. В России внебюджетные фонды создаются с начала 90-х гг.

Внебюджетные фонды социального назначения — это государственные фонды денежных средств, которые образуются вне федерального бюджета и управляются органами государственной власти РФ (Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ). Они предназначенные для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту; социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей; социальное обеспечение в случае безработицы; охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Основными доходами внебюджетных фондов являются страховые взносы работодателей и межбюджетные трансферты.

Пенсионный Фонд РФ (ПФ) был создан в 1990 г. Его назначение — в распределении средств для пенсионного обеспечения на основе принципа солидарности поколений, а с 2002 сочетания принципа солидарности поколений и накопительного принципа. Пенсионный фонд РФ является самостоятельным финансово — кредитным учреждением.

Пенсионный фонд осуществляет ряд социально значимых функций:

ü учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;

ü назначение и выплата пенсий.

ü назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т.д.

ü персонифицированный учет

ü выдачу сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;

ü управление средствами пенсионной системы, в т.ч. накопительной частью трудовой пенсии, которое осуществляется через государственную управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании;

ü реализацию Программы государственного софинансирования пенсии.

Фонд социального страхования (ФСС) РФ был создан в. 1991 г. Его целью является обеспечение государственных гарантий в области социального страхования.

Средства ФСС расходуются на:

ü выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам; женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности; при рождении ребенка; по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

ü родовые сертификаты,

ü социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

ü оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории РФ и в санаторно-курортные учреждения в государствах — участниках СНГ, аналогичных которым нет в РФ, а также на лечебное (диетическое) питание;

ü частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев — профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно — массовое обслуживание);

ü частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории РФ, для детей работающих граждан;

ü частичное содержание детско-юношеских спортивных школ (оплата расходов на оплату труда тренерско-преподавательского состава и аренду помещений, необходимых для учебно-тренировочного процесса) и др.

Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) были созданы в 1991 г. Они включают Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды. Обязательное медицинское страхование в РФ является всеобщим для населения. Объектом медицинского страхования выступает страховой риск, связанный с затратами на медицинское обслуживание при наступлении страхового случая. Обязательное медицинское страхование должно гарантировать гражданам получение медицинской помощи за счет накопленных средств.

Для осуществления своей деятельности Фонды обязательного медицинского страхования заключают договоры со страховыми организациями, которые получили лицензию на ведение медицинского страхования. Фонды выделяют средства страховой компании для оплаты тех медицинских услуг, которые будут оказаны медицинскими учреждениями лицам, застрахованным данной компанией. Медицинские услуги предоставляются населению в пределах гарантированного государством объема услуг.

Основными статьями расходов средств ФОМС являются:

ü оплата медицинских услуг;

ü содержание аппарата фондов;

ü финансирование целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования;

ü создание страхового запаса.

Государственный кредит – это экономические отношения, в которых государство может выступать кредитором, заемщиком или гарантом. Государственный кредит представляет собой категорию, находящуюся на стыке финансов и кредита. Следовательно, в ней можно найти черты и тех и других отношений.

Исторически в отношениях государственного кредита государство выступало преимущественно как заемщик. Это связано с необходимостью:

ü финансирования дефицита бюджета;

ü покрытия временных разрывов в поступлении доходов;

ü рефинансирования уже имеющихся задолженностей;

ü финансирования целевых программ.

Займы (выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг) являются альтернативой повышения налогов при недостаточности бюджетных средств, поэтому целесообразность использования государственного кредита определяется политическими и социально-экономическими факторами.

Источниками государственного кредита, когда государство выступает в качестве заемщика, служат временно свободные средства юридических и физических лиц, международных финансовых организаций, иностранных государств.

Государственный кредит оказывает влияние на величину бюджетного фонда; структуру расходов; условия воспроизводства.

В результате заимствований образуется государственный или муниципальный долг. Различают государственный долг РФ, государственный долг субъекта РФ и муниципальный долг.

Финансы организаций (предприятий)

Исходным звеном системы финансовых отношений являются финансы хозяйствующих субъектов — предприятий и организаций. На предприятиях создаются первичные финансовые ресурсы, которые затем распределяются по различным каналам финансовой системы. Финансы организаций (предприятий) представляют собой наиболее дискуссионное понятие в сфере финансов. Это касается определения финансов организаций (предприятий), их функций, принципов.Согласно традиционного подхода финансовые отношения у организации (предприятия) возникают:

ü в связи с формированием первичных доходов, образованием и использованием в хозяйственных подразделениях материального производства целевых фондов внутрихозяйственного назначения. Одни из них используются на удовлетворение производственных потребностей, а другие — социальных;

ü между предприятиями при внесение паевых взносов в уставный капитал, инвестировании средств в акции и облигации других предприятий;

ü с филиалами, дочерними предприятиями в связи с перераспределением финансовых ресурсов;

ü с контрагентами в связи с выполнением финансовых обязательств;

ü с работниками по заработной плате;

ü со страховыми организациями в связи с формированием и использованием различных страховых фондов;

ü с банком в связи с получением кредитов, их погашением, уплатой процентов по ним;

ü с государством по поводу уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды;

ü с государством по поводу государственного финансирования;

ü связанные с несостоятельностью (банкротством) предприятий;

ü по поводу корпоративных действий (слияния, выделения, поглощения и т.д.).

Вследствие разнообразия современных предприятий можно предложить несколько классификаций финансов предприятий (см. приложение 2).

Между тем финансы всех форм предприятий обладают общими чертами:

ü основу содержание финансов предприятий составляют распределительные денежные отношения;

ü финансы предприятий выполняют функцию, связанную с формированием и использованием денежных доходов, фондов предприятия;

ü финансы предприятий выполняют контрольную функцию;

ü единая правовая база, единая финансовая документация;

ü применение общих методов, таких как планирование и прогнозирование, самофинансирование, инвестирование, кредитование, налогообложение, фондообразование, применение разных систем расчетов, материальное стимулирование и ответственность, страхование, анализ и т.д.

Рассмотрим принципы организации финансов предприятий.

Принцип сочетания государственного регулирования и хозяйственной самостоятельности предприятий. Самостоятельность предприятий проявляется в их выборе сферы деятельности, источников финансирования, в определении направления расходов, в формировании цен, в выборе партнеров. С другой стороны, государство устанавливает основные правила регулирования финансовой деятельности, обязательные для выполнения всеми предприятиями.

Принцип коммерческого расчета и самофинансирования. Этот принцип предполагает получение прибыли (обеспечение рентабельности производства), обеспечение собственными и заемными источниками всех расходов, связанных с производством, уплатой налогов и обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, инвестиционным процессом.

Принцип материальной заинтересованности и материальной ответственности. Субъекты финансовых отношений несут реальную экономическую ответственность за фактические результаты работы и своевременное выполнение обязательств;

Принцип разграничения средств основной и инвестиционной деятельности. Он означает, что оборотные средства предприятий, закрепленные за основной деятельностью, нельзя использовать на инвестиционные цели (капитальное строительство), и наоборот, поскольку сохранность оборотных средств — залог стабильности предприятия.

Принцип деления средств предприятия на собственные и заемные. К собственным относят средства, закрепленные за предприятием в бессрочное пользование. К собственным относятся уставный фонд (капитал), прибыль, резервные и страховые фонды, а также приравненные к собственным — резервы, целевое финансирование. К заемным можно отнести банковские кредиты, займы, кредиторскую задолженность, то есть средства, получаемые предприятием на время..

Принцип формирования финансовых резервов, способствующих сглаживанию кризисных явлений.

Принцип целевой направленности финансовой работы. Целью может быть рост рентабельности, устойчивое положение на рынке и т.д.

Принцип плановости и системности. Поставленные цели должны быть реализованы в плановом порядке. Выбор цели предполагает выбор путей ее достижения, для чего предприятия используют планирование, в том числе и финансовое.

Принцип диверсификации источников финансирования. Применяется для общего роста рентабельности и для снижения риска, страхования.

Принцип нормирования и лимитирования финансовых средств. Так же способствует финансовой устойчивости и снижению рисков в финансовой области путем введения ограничений.

Для обеспечения простого и расширенного воспроизводства в рамках предприятия используют как собственные, так и привлеченные ресурсы. Формы и методы, характеризующиеся перераспределением финансовых ресурсов на безвозвратной, безвозмездной основе, называются финансированием, на срочной, возвратной, платной основе — кредитованием. Кроме того, предприятие может использовать смешанные формы и методы.

Простое воспроизводство (самоокупаемость) реализуется за счет собственных источников финансовых ресурсов. Текущие затраты возмещаются за счет выручки (полученных доходов).

Расширенное воспроизводство может осуществляться также за счет внутренних источников (самофинансирование), однако оно требует не только получение прибыли, но и ее накопление и производительное использование. В рыночной экономике осуществлять расширенное воспроизводство за счет собственных источников не эффективно, так как темпы накопления ниже, чем темпы роста потребностей в финансовых ресурсах в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка. Поэтому каждое предприятие определяет для себя необходимость и возможность использования привлеченных финансовых ресурсов.

Относительно новым звеном системы финансов являются финансы домохозяйств.

Их роль и место с финансовой системе России только начинают определяться. Существуют разные точки зрения по поводу включения личных распределительных отношений в финансовые. Некоторые авторы считают, что распределительные отношения существуют только на общественном уровне, поэтому личные финансы не являются элементом финансовой системы. В последнее время, многие авторы приходят к необходимости признания личных финансов.

Бюджет домашнего хозяйства может формироваться за счет разных источников (финансовых ресурсов) и использоваться на текущие и инвестиционные цели.

Доходы домохозяйств складываются из:

ü оплаты труда, в том числе основной и дополнительной заработной платы, премий, материального поощрения;

ü доходов от предпринимательской деятельности;

ü социальных трансфертов в том числе пенсий, стипендий, государственных пособий,

ü доходов от собственности граждан, в том числе дивидендов по акциям, процентов и выигрышей по облигациям, продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), инвестиционных паев;

ü поступлений от финансовой системы, в том числе процентов по банковским вкладам, доходов от государственных и муниципальных ценных бумаг, выигрышей по лотереям, страховых выплат, от продажи валюты;

ü доходы от личного подсобного хозяйства;

ü прочих доходов, в том числе вознаграждения за сданную кровь и иную донорскую помощь, алименты, доходов в результате наследования, подарков, грантов призов, полученных на конкурсах и соревнованиях.

К основным направлениям расходов домохозяйств относятся:

расходы на покупку продовольственных товаров;

ü расходы на покупку промышленных товаров, оплату работ, услуг;

ü уплата налогов,

ü оплата жилищно-коммунальных услуг;

ü расходы на здравоохранение;

ü расходы на обучение;

ü расходы на покупку недвижимости,

ü расходы на приобретение валюты,

ü добровольные взносы;

ü другие расходы.

В РФ основными являются потребительские расходы.

Следует рассмотреть показатели, характеризующие состояние финансов домохозяйств. К таким показателям относится «прожиточный минимум». Прожиточный минимум — это стоимостная оценка потребительской корзины (минимального набора продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья человека и обеспечения его жизнедеятельности) а также обязательные платежи и сборы;

Прожиточный минимум определяется по основным социально-демографические группам населения — трудоспособному населению, пенсионерам, детям, и предназначается в РФ для:

ü оценки уровня жизни населения РФ при разработке и реализации социальной политики и федеральных социальных программ;

ü обоснования устанавливаемых на федеральном уровне минимального размера оплаты труда и минимального размера пенсии по старости, а также для определения размеров стипендий, пособий и других социальных выплат;

ü формирования федерального бюджета.

Семья, среднедушевой доход которой ниже величины прожиточного минимума, установленного в соответствующем субъекте РФ, считается малоимущей и имеет право на получение государственной социальной помощи.

Дата добавления: 2016-11-12 ; просмотров: 225 | Нарушение авторских прав