Меню Рубрики

Актив баланса оценивается с точки зрения

Страницы работы

Фрагмент текста работы

изучить показатели между итоговыми показателями отчетности;

— оценить показатели в динамике;

— сопоставить результаты деятельности организации с отраслевыми результатами, с результатами предприятий-конкурентов, с нормативными показателями;

b) — изучить взаимосвязи между различными элементами отчетности;

— выявить тенденцию поведения показателей;

— сопоставить результаты деятельности организации с отраслевыми результатами, с результатами предприятий-конкурентов, с нормативными показателями;

с) — изучить взаимосвязи между различными элементами отчетности;

— оценить показатели в динамике;

— сопоставить результаты деятельности организации с отраслевыми результатами, с результатами предприятий-конкурентов, с нормативными показателями.

ТЕМА 2: «СОДЕРЖАНИЕ И АНАЛИЗ ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

1. Анализ бухгалтерского баланса заключается:

a) в оценке каждой статьи активов и пассивов с точки зрения ожидаемых источников финансирования;

b) в оценке каждой статьи активов с точки зрения привлечения инвестиций. Каждая статья активов оценивается с позиций требований к погашению обязательств и ожидаемых источников погашения;

c) в оценке каждой статьи активов с точки зрения их ценности и ликвидности. Каждая статья пассива оценивается с позиций требований к погашению обязательств и ожидаемых источников погашения.

2. Активы абсолютной ликвидности представлены (А1):

a) денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями;

b) денежными средствами, дебиторской задолженностью сроком погашения до 12 месяцев;

c) дебиторской задолженностью, краткосрочными финансовыми вложениями.

3. Активы высокой ликвидности представлены (А2):

a) денежными средствами, прочими активами высокой ликвидности;

b) дебиторской задолженностью, прочими активами высокой ликвидности;

c) дебиторской задолженностью сроком погашения до 12 месяцев, прочими активами высокой ликвидности.

4. Активы низкой ликвидности (А3) включают следующие статьи бухгалтерского баланса:

a) производственные запасы и затраты, НДС по приобретенным ценностям, прочие активы низкой ликвидности;

b) производственные запасы и затраты, товары и готовая продукция, НДС по приобретенным ценностям, прочие активы низкой ликвидности;

c) производственные запасы и затраты, товары и готовая продукция, дебиторская задолженность сроком погашения после 12 месяцев, прочие активы низкой ликвидности.

5. Критериями стабильной финансовой устойчивости организации являются:

a) увеличение в динамике доли собственного оборотного капитала, превышение темпа роста собственного капитала над темпами роста заемного капитала, темп роста дебиторской задолженности должен быть выше кредиторской задолженности;

b) увеличение в динамике доли собственного оборотного капитала, превышение темпа роста собственного капитала над темпами роста заемного капитала, темпами роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга;

c) доля собственного оборотного капитала должна быть в равных пропорциях с долей заемного капитала, превышение темпа роста

Актив баланса

Важнейший элемент баланса — актив, который отражает совокупность имущественных средств хозяйствующей единицы. В Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) активы трактуются более широко: это ресурсы, контролируемые предприятием, получаемые в результате событий прошлых периодов, от которых предприятие ожидает экономические выгоды в будущем.

Чтобы быть включенными в актив, хозяйственные ресурсы должны: приносить экономическую выгоду (доходы, прибыль, деньга) в будущем; находится в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно задействовать по собственному усмотрению или продать; являться результатом ранее осуществленных хозяйствующим субъектом сделок, т.е. пригодным к использованию в данный момент, а не быть на стадии изготовления или доставки в рамках соответствующего договора. В состав актива включаются имущество и права.

К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).

Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные связаны с владением какой-либо ценной бумагой, дающей право на получение некоторых ценностей. К таким ценным бумагам относятся векселя, чеки, облигации, акции и т.п. К неовеществленным правам относятся: долговые требования в виде различных видов дебиторской задолженности и др., права исключительные, например патент, лицензия, право на фирменный знак и прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций, например вперед произведенные затраты или еще не полученные доходы. В активе также различают недвижимое и движимое имущество, паи и акции в других предприятиях (долгосрочные финансовые вложения), оборотные активы.

Перечисление всех составных групп частей актива, количественно измеренных и оцененных, отражается в соответствующих им статьях бухгалтерского баланса. Число и название этих статей должны быть такими, чтобы, с одной стороны, было возможно судить о характере разнообразных средств хозяйствующего субъекта, его хозяйственных операциях и о характере его юридических отношений к ряду контрагентов, с другой — чтобы возможно было установить их относительное участие в общем обороте средств.

При определении актива чужие ценности, временно находящиеся во владении хозяйствующего субъекта, например переданные на хранение ценные бумаги или переданные для продажи товары и др., должны быть в учете обособлены. Поэтому не случайно МСФО считают актив одним из основных элементов бухгалтерской отчетности.

Статьи актива располагаются по определенной системе, в основе которой лежит степень ликвидности, т.е. в прямой зависимости от того, как быстро данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму. В отечественном балансе актив строится в порядке возрастающей ликвидности, т.е. в разделе I баланса показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму (так называемые срочные вложения). Здесь же показывается оборотное имущество предприятия: запасы сырья, материалов, топлива и энергии, незавершенное производство, расходы будущих периодов, а также чужие обязательства и денежные средства (так называемые оборотные активы).

Пассив баланса

Пассив баланса показывает, (1) какие средства (капитал) вложены в хозяйственную деятельность предприятия и (2) кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы предприятия. Пассив баланса определяется как обязательства за полученные предприятием ресурсы (активы).

В отличие от прежней трактовки пассива как источника образования и размещения средств предприятия в рыночной экономике пассив в большей мерс определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы).

В МФСО обязательства рассматриваются как второй элемент финансовой отчетности — реальная задолженность организации, существующая на отчетную дату, погашение которой вызывает уменьшение экономической выгоды в виде оттока ресурсов.

Важным моментом является группировка обязательств по субъектам: (1) обязательства перед собственниками хозяйства, (2) обязательства перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.). Такое деление имеет важное значение при определении срочности погашения обязательств. Обязательства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса; уставный капитал не подлежит погашению за время деятельности хозяйствующего субъекта. Обязательства же второго вида (заемные средства) имеют ту или иную срочность погашения, таким образом, периодически становится известной часть средств, источником которых служат эти обязательства.

Обязательства перед собственниками, в свою очередь, подразделяются на два вида Одни возникают в силу первоначального взноса собственника при открытии хозяйства и от последующих дополнительных взносов, но взносов извне, ни в какой мере не связанных с внутренними процессами хозяйства; такие источники называются уставным капиталом. Другие обязательства перед собственниками — тс, что являются накоплением средств по причине оставления в организации части полученной прибыли. Эта часть обязательств отражается в таких статьях пассива баланса, как «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль». Оба вида обязательств перед собственником объединяются общим понятием собственного капитала. Как уже отмечалось, он состоит из двух основных частей: капитала, который организация получает от акционеров, пайщиков, и капитала, который она генерирует в процессе своей деятельности. Такая детализация собственного капитала имеет большое практическое значение.

Внешние обязательства (долги) подразделяются на долгосрочные и краткосрочные, их принято называть заемным капиталом. С хозяйственной точки зрения внешние обязательства — это источник имущества (актива), с юридической — долг хозяйствующего субъекта. Статьи пассива баланса группируются, как и в активе, по определенной системе: по степени срочности возврата обязательств. В отечественной практике статьи пассива располагаются по возрастающей срочности возврата. Первое место занимает уставный капитал, за ним следуют остальные статьи.

В международной практике особо выделяется понятие «собственные средства» (собственный капитал), которое трактуется еще как чистое имущество, представляющее собой остаток всего имущества организации за вычетом внешних обязательств. Собственный капитал — это остаток всего капитала (итог пассива) минус заемный капитал (внешние обязательства). Так как актив равен пассиву (последний следует понимать в широком смысле), чистое имущество и собственный капитал — тождественные понятия.

Оцените структуру бухгалтерского баланса с точки зрения признаков «хорошего баланса»

Рассчитайте показатели: собственные оборотные средства, текущие обязательства, рабочий капитал. Оцените их динамику.

1. Валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась на 215 433т.р. по сравнению с началом и увеличился по сравнению с концом 2012-го года на 254 375 т.р.

2. Темпы прироста оборотных активов выше на 434 000 т.р., чем темпы прироста вне оборотных активов в текшем году, а в 2013-ом году темпы прироста оборотных активов ниже на 141 508 т.р., чем темпы прироста вне оборотных активов в основном из-за увеличения финансовых вложений и в 2012-ом году темпы прироста оборотных активов выше на 177 094 т.р., чем темпы прироста вне оборотных активов.

3. Собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

4. Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.

Вывод:

Анализируя структуру бухгалтерского баланса, предприятие соответствует всем признакам «хорошего баланса»

Задание №3

Используя данные бухгалтерского баланса, сгруппируйте активы по степени ликвидности, а пассивы — по срочности погашения и оцените ликвидность бухгалтерского баланса. Напишите вывод о степени ликвидности бухгалтерских балан­сов предприятия за анализируемые периоды.

Группы показателей Сумма, тыс. руб. Группы показателей Сумма, тыс. руб. Платежный излишек (+), недостаток (-)
на начало 2014 года на конец года на конец года на начало 2014 года на конец года на конец года на начало 2014 года на конец года на конец года
Наиболее лик­видные активы 188 648 366 151 124 124 Наиболее срочные обязатель­ства 188 648 366 151 124 124
Быстрореали­зуемые активы 11 011 228 990 215 224 Краткосроч­ные обяза­тельства 63 661 280 032 29 267 -52 650 -51 042 185 957
Медленно­ реализуемые активы Долгосроч­ные пассивы 350 000 350 000 350 000 -349 985 -349 966 -349 843
Труднореали­зуемые активы 341 183 161 145 162 411 Постоянные пассивы 127 196 126 258 122 649 213 987 34 887 39 762
БАЛАНС 540 857 756 290 501 916 БАЛАНС 540 857 756 290 501 916
Читайте также:  Творчество это с точки зрения педагогики

Задание №4

Используя данные задания 3, оцените текущую и перспек­тивную платежеспособность за 2014 и 2012 годы. Оцените их динамику и напишите вывод об изменении платежес­пособности предприятия за анализируемый период.

(11 011) А2>П2 63 661

(228 990) А2 (126 258) П4

(А1+А2)-(П1+П2) = (366 151+228 990) — (0+63 661) =595 141-63 661 = 531 480

(А3 — П3) = 4 — 350 000 = — 349 996

Ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную. При этом появилась тенденция увеличения текущей ликвидности в недалеком будущем, и возможность получения платежного излишка в отдаленной перспективе.

Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся попра­вить свою платежеспособность. Причем за анализируемый пе­риод возрос платежный недостаток наиболее ликвидных акти­вов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотноше­ние по первой группе). При этом, исходя из дан­ных аналитического баланса можно заключить, что причиной повышения ликвидности явилось то, что краткосроч­ная задолженность уменьшилась более быстрыми темпами, чем денежные средства.

Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный недостаток.

Используя данные бухгалтерского баланса, рассчитайте финансовые коэффициенты платежеспособности (общий коэффициент плате­жеспособности (L1), коэффициент абсолютной ликвидности (L2), коэффициент «критической оценки» (L 3), коэффициент текущей ликвидности (L 4), коэффициент маневренности функционирую­щего капитала (L5), долю оборотных средств в активах (L6), коэф­фициент обеспеченности собственными оборотными средствами (L7)за 2014 и 2012 годы. Оцените их динамику, сравните каждый коэффициент с нормативным значением и напишите вывод об изменении платежеспособности предприятия за анализируемый период.

L1= (188 648+11 011+15)/ (0+63 661+350 000) =199 674/413 661=0,482

L2= (2797+8727+220 263)/ (23 529+256 440+0+0) =231 787/279 969=0,827

L3=(2 797+8 727+363 354)/ (23 529+256 440+0+0) = 374 878/279 969=1,338

L 4=595 145/ (23 529+256 440+0+0) =595 145/279 969=2,125

L5= (3+2+220 263)/(595 145-23 529-256 440-0-0)=220 268/315 176=0,698

L6=595 145/756 291=0,786

L7= (126 258-161 145) /595 145= -34 887/595 145= -0,058

Вывод:

L1увеличилась на 0,482

L2увеличилась на 0,827

L3увеличилась на 1,338

L 4увеличилась на 2,125

L5увеличилась на 0,698

L6увеличилась на 0,786

L7уменьшилась на -0,058

Вывод:

наблюдается тенденция уменьшения финансового коэффициента восстановления и утраты платежеспособности L8 на -13.06 ,так же как и коэффициента L9 на -13.07 . Это говорит о том, что в ближайшее время организация ни как не улучшит свою платежеспособность.

Задание №6 (оценка)

Рассчитайте и проанализируйте финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «Альтаир»:

Показатели На начало периода На конец периода Отклонение (+;-)
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения -158
Краткосрочная дебиторская задолженность 4 434 12 303 7 869
Запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность 3 854 -3 354
Оборотные активы, всего 12 703 4 157
Внеоборотные активы, всего -2 951
Активы, всего 11 743 12 949 1 206
Собственный капитал 5 572 -4 817
Заемный капитал, всего 6 171 12 194 6 023
Текущие обязательства 6 000 12 194 61 940
Долгосрочные обязательства
Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) 0,22 0,4 0,18
Коэффициент «критической оценки» (L 3) 3,10 4,54 1,44
Коэффициент текущей ликвидности (L 4) 3,14 11,6 8,46
Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) 0,02 0,66 0,64
Доля оборотных средств в активах (L 6) 0,37 0,67 0,3
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (L 7) 0,18 0,06 -0,12

Напишите выводы об изменении платежеспособности организации за отчетный период, сравните полученные значения коэффициентов с оптимальными значениями.

Вывод:

В конце отчётного периода наблюдается убывание денежных средств и увеличение краткосрочной дебиторской задолженности и резкое убывание запасов и внеоборотных активов и собственного капитала , но увеличение текущих обязательств, предположительно задолженности покупателей , можно считать хорошей тенденцией т.к продукция востребована, но стимулируется рост заёмного капитала.

Задание №7

Используя данные бухгалтерского баланса, рассчитайте оцените финансовые коэффициенты восстановления и утраты платежес­пособности L8, L9 за 2014 и 2012 годы. Проана­лизируйте их динамику.

Коэффициент восстановления платежеспособности (L8)рассчитывается на период, равный 6 месяцам, а коэффициент утраты платежеспособности на период 3 месяца. Если коэффициент L8 принимает значение F за 2014 и 2012 годы. Проанализируйте их динамику. Напишите вывод.

Z F = 0,717*(-0,12)+0,847*(-0,1)+3,107*0+0,42*149 787+0,995*2 242

-0,08+(-0,08)+0+62,91+2 230=2 292

Используя данные бухгалтерского баланса, рассчитайте финансовые коэффициенты рыночной устойчивости: коэффициент капитализации U1, коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования U2, коэффициент финансовой не­зависимости U3, коэффициент финансирования U4, коэффициент финансовой устойчивости U5 за 2014 и 2012 годы. Оцените их динамику, сравните каждый коэффициент с нормативным значе­нием и напишите вывод об изменении финансовой устойчивости предприятия за анализируемый период.

Наименование показателя Способ расчета Нормальное значение Пояснения
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) U1 = Не выше 1,5 Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2 = Нижняя граница 0,1 opt U20,5 Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников
Коэффициент финансовой независимости (автономии) U3 = 0,4 U3 0,6 Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования
Коэффициент финансирования U4 = U40,7; opt 1,5 Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая — за счет заемных средств
Коэффициент финансовой устойчивости U5 = U50,6 Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников
Показатели На начало периода На конец периода Отклонение (+;-)
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) 3,25 4,99 1,74
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования -1,07 -0,06 1,01
Коэффициент финансовой независимости (автономии) 0,24 0,17 -0,07
Коэффициент финансирования 0,31 0,20 -0,11
Коэффициент финансовой устойчивости 0,88 0,63 -0,25
Показатели Прошлый год Отчетный год Отклонение (+;-)
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) 5,95 4,99 -0,96
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования -0,11 -0,06 0,05
Коэффициент финансовой независимости (автономии) 0,24 0,17 -0,08
Коэффициент финансирования 0,32 0,20 -0,12
Коэффициент финансовой устойчивости 0,94 0,63 -0,31

Используя данные бухгалтерского баланса, проанализируйте достаточность источников финансирования для формирования запасов за 2014 и 2012 годы. Заполните аналитическую таблицу, оцените динамику показателей, определите тип финансовой ситуации предприятия за анализируемый период. Напишите вывод.

Показатели На начало периода На конец периода Отклонение (+;-) Темп роста, %
Источники собственных средств 127 196 126 258 -938 99,26
Внеоборотные активы 341 183 161 145 -180 038 47,23
Наличие собственных оборотных средств -213 983 -34 887 179 096 16,30
Долгосрочные кредиты и заемные средства 350 000 350 000 100,00
Капитал функционирующий 136 013 315 113 179 100 231,68
Краткосрочные кредиты и заемные средства 63 661 280 032 216 371 439,88
Общая величина основных источников формирования запасов 199 674 595 145 395 471 298,06
Общая величина запасов -12 20,00
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств -213 998 -34 890 -248 888 16,3
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов 135 998 315 110 179 112 231,7
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов 199 659 595 142 395 483 298,08
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации Ф (S)= 121 659 875 362 753 703 719,520

1.Чем сравнительный аналитический баланс отличается от отчетного баланса?

Сравнительный аналитический баланс:

В сравнительном аналитическом балансе имеет смысл представить лишь основные разделы актива и пассива баланса.

Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты.

В таблице 1 и представлены сравнительные аналитические балансы за анализируемый период данного предприятия.

Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:

· показатели структуры баланса (гр. 7);

· показатели динамики баланса (гр. 8);

· показатели структурной динамики баланса (гр. 9).

На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущества. Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, в пассивах. В структуре стоимости имущества отражается специфика деятельности каждого предприятия.

Отчетный баланс дает всестороннюю характеристику расширенного воспроизводства, сложившихся взаимосвязей и пропорций за истекший период. Статическая модель основывается на предварительно определенном объеме конечного продукта с последующим делением его по отраслям и видам производства в соответствии с номенклатурой статей баланса.

Отчетный баланс дает всестороннюю характеристику расширенного воспроизводства, сложившихся взаимосвязей и пропорций за истекший период. Статическая модель основывается на предварительно определенном объеме конечного продукта с последующим делением его по отраслям и видам производства — в соответствии с номенклатурой статей баланса.

Отчетный баланс характеризует фактическое использование рабочего времени.

Отчетный баланс, давая конкретную статистическую характеристику процессу и результатам расширенного социалистического воспроизводства, обеспечивает выявление сложившихся в отчетном периоде важнейших пропорций, взаимосвязей и темпов роста общественного производства. Тем самым отчетный баланс показывает, как выполнены задания в области сбалансированности экономики, достигнуты ли необходимые темпы и пропорции, заложенные в государственном плане.

Отчетные балансы используются для анализа и контроля фактического расхода топлива и энергии, для разработки балансов на будущие периоды, для оценки работ и предложений по экономии топлива и энергии. Балансы на последующие периоды могут носить плановый или прогнозный характер и отражают соответствующие объемы продукции предприятия и его подразделений, технологию производства и др. Текущие балансы разрабатываются на период до года с разбивкой по кварталам.

2. Перечислите показатели финансового состояния, которые можно получить из сравнительного аналитического баланса.

анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

— построение уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

— проведение дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

3. Каким образом проводится горизонтальный анализ отчетности?

Горизонтальный анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.

Читайте также:  Точки зрения на функции налога является

Горизонтальный анализ – это сравнение показателей текущего периода с теми же показателями прошлого периода, то есть наблюдение динамики (уменьшение или увеличение значения показателя во времени).

Вертикальный анализ (структурный) – определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показывает, из-за чего произошли изменения платежеспособности в рассматриваемом периоде анализируемой компании. Вертикальный анализ представляет собой расчет доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса.

Дата добавления: 2016-03-25 ; просмотров: 1690 | Нарушение авторских прав

Оценка структуры бухгалтерского баланса с точки зрения признаков «хорошего» баланса

Показатели признаков «хорошего» баланса

Оценка признаков «хорошего» баланса (+/-)

Валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

Темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

Собственный капитал организации должен превышать заемный капитал;

Темпы роста собственного капитала должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;

Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;

В балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый убыток…».

Расчет показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, тыс. Руб.

Собственные оборотные средства;

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности предприятия.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = Денежные средства + Финансовые вложения

или стр. 1250 + стр. 1240

А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Дебиторская задолженность

А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, НДС и прочие оборотные активы.

А3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы.

или стр. 1210 + стр. 1220 + стр. 1260

А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела 1 актива баланса – внеоборотные активы.

А4 = Внеоборотные активы

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = Кредиторская задолженность

П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства и прочие обязательства.

П2 = Краткосрочные заемные средства + Прочие краткосрочные обязательства

или стр. 1510 + стр. 1550

П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам 4 и 5, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, оценочные обязательства.

П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Оценчные обязательства

или стр. 1400 + стр. 1530 + стр. 1550

П4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи раздела 3 баланса «Капитал и резервы».

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации)

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 П1

А2 П2

А3 П3

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

Текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2);

Перспективную ликвидность – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

Характеристика актива баланса

Читайте также:

  1. I. Актив баланса
  2. I. Порядок снабжения сил МСГО различными видами имущества и характеристика баз снабжения.
  3. I. ХАРАКТЕРИСТИКА РАЙОНА ПРОХОЖДЕНИЯ ПРАКТИКИ
  4. I. Характеристика семьи и условий ее проживания.
  5. II. Пассив баланса
  6. II.1. Сущностная характеристика явления педагогического конфликта
  7. III. Уголовно-правовая характеристика
  8. III.1. общая характеристика культуры средних веков
  9. IV. Социально-психологическая характеристика
  10. Q Анализ валюты баланса
  11. VI. 1.1. Загальна характеристика процесу соціалізації
  12. Z. ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ 379

Характеристика бухгалтерского баланса как главного источника информации анализа финансового состояния предприятия.

Основным источником информации для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату и отражает последствия всех финансовых решений.

Информация в балансе дается в денежном измерителе, т. е. стоимостном выражении. Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива.

В активе отражается состояние средств на начало и конец периода (все то, чем располагает предприятие). Средства группируются по составу и размещению. Принцип размещения — возрастание ликвидности средств (т. е. как быстро хозяйственные средства можно превратить свободные для расчета деньги).

В пассиве отражается те же самые хозяйственные средства, сгруппированные по источникам их приобретения, т. е. откуда они взялись и за счет чего.

Общий итог баланса называется валютой баланса и характеризует размер средств предприятия.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения средств, капитала, его достаточность для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, эффективность их привлечения.

На основе изучения баланса внешние пользователи принимают решения о целесообразности и условиях ведения дел, оценивают кредитоспособность организации как заемщика, оценивают возможный риск своих вложений и целесообразность приобретения акций.

Руководство предприятия анализирует финансовое состояние с целью повышения доходности капитала и обеспечения стабильного положения на рынке.

На основе этой информации разрабатываются управленческие решения в области производства, сбыта, финансов и инвестиций.

Актив баланса рассматривается с предметной и результативной точек зрения. Согласно предметной трактовке, в активе баланса показываются состав, размещение и фактическое целевое использование средств предприятия, т.е. актив баланса – это средства, которые есть у предприятия и которые могут быть подтверждены инвентаризацией.

С точки зрения результативной, актив баланса – это величина затрат предприятия, сложившихся в результате предшествующих операций и финансовых сделок и понесенных расходов ради возможных будущих доходов. В этом случае актив дает вероятностную финансовую оценку минимально возможного дохода который может быть получен после расчетов со всеми кредиторами.

РАЗДЕЛ 1 «ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»

Характеристика актива начинается с анализа внеоборотных активов. Они приобретаются предприятием не для продажи и не предназначены для быстрого превращения в реальные деньги.

Внеоборотные активы имеют или длительный срок использования, или длительный срок окупаемости и способны приносить экономический доход.

Нематериальные активы (НМА) – это объекты долгосрочного пользования (более 12 мес.), не имеющие материально-вещественной формы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.

НМА могут быть отнесены к группе внеоборотных активов лишь при наличии у хозяйствующего субъекта документов, подтверждающих их существование и исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности. Нематериальные активы как объект бухгалтерского учета характеризуются совокупностью таких признаков, как:

— отсутствие материальной основы (неосязаемость, бестелесность);

— неопределенность сроков функционирования (деловая репутация фирмы);

— не предполагается последующая перепродажа;

— возможность выделения из активов организации;

— способность приносить доход в будущем.

Состав нематериальных активов достаточно разнообразен и зависит от особенностей деятельности организации и уровня развития научно-технического прогресса в стране. Не являются нематериальными активами интеллектуальные и деловые качества персонала организации, а также их квалификация и способность к труду.

— исключительные права патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, модели.

— исключительные авторские права на программы для ЭВМ и базы данных;

— исключительные права владельца на товарный знак и знак обслуживания;

— имущественное право автора на топологию интегральных микросхем;

— деловая репутация организации;

Основные средства (ОС) — это совокупность материально — вещественных ценностей, которые действуют в процессе производства в течение длительного времени, сохраняя при этом, на протяжении всего периода, натурально – вещественную форму и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям, по мере износа в виде амортизационных отчислений.

К ОС относятся средства труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления предприятием в течение периода превышающего 12 месяцев.

Незавершенное строительство— незаконченное и несданное в эксплуатацию строительство капитальных зданий и сооружений.

Доходные вложения в материальные ценности — фактическая, первоначальная или остаточная стоимость материальных ценностей, предоставляемых предприятием:

— по договору аренды (имущественного найма) за плату во временное пользование с целью получения дохода

— по договору проката.

Долгосрочные финансовые вложения —долгосрочные (сроком обращения более 12 месяцев) инвестиции в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, в уставный капитал дочерних, зависимых и других организаций и в государственные ценные бумаги.

Отложенные налоговые активы— отражаются суммы при исчислении налога на прибыль, связанные с временными разницами.

РАЗДЕЛ II ²ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ²

Оборотные активы предназначены для текущего использования. Характеризуются тем, что потребляются в течение краткосрочного периода (операционного цикла, декады, месяца, года) и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Запасы – отражается стоимость сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, тары, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и вложений в продукцию, по которой производственный процесс еще незавершен, расходы будущих периодов т.е. затраты производственного предприятия в отчетном периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам.

Дебиторская задолженность — задолженность юридических и физических лиц данному предприятию. Она условно делится на два вида: нормальная и неоправданная.

Нормальная задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги.

Неоправданная -задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия (при выявлении недостач, растрат и хищений). Наличие крупной дебиторской задолженности отрицательно влияет на финансовое положение предприятия.

Краткосрочные финансовые вложения – краткосрочные (до 12 мес.) инвестиции в доходные активы (ценные бумаги) других организаций; векселя, приобретенные как объект финансовых вложений и инвестиции в государственные ценные бумаги.

Денежные средства — остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах, а также переводы в пути.

Читайте также:  Почему много людей с плохим зрением

Дата добавления: 2014-12-27 ; Просмотров: 2378 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Анализ классификаций бухгалтерских балансов с точки зрения их предназначения и использования

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 25.03.2014 2014-03-25

Статья просмотрена: 5332 раза

Библиографическое описание:

Ануфриева Ю. А. Анализ классификаций бухгалтерских балансов с точки зрения их предназначения и использования // Молодой ученый. — 2014. — №4. — С. 461-466. — URL https://moluch.ru/archive/63/9675/ (дата обращения: 29.04.2019).

В широком смысле понятие «баланс» (от франц. «весы») означает равновесие между двумя какими-либо категориями, факторами, показателями. Данный термин находит свое применение в различных науках, в том числе и в бухгалтерском (финансовом) учете.

Бухгалтерский баланс является способом экономической группировки хозяйственных средств по составу и размещению и по источникам их образования в денежном выражении [3]. Это наиболее важная форма финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, обеспечивающая заинтересованных лиц информацией об имущественном и финансовом положении организации на текущий момент времени.

Основой построения баланса служит балансовое уравнение, которое выражает равенство итогов двух взаимосвязанных частей (активов, т. е. имущества организации и пассивов — источников формирования этого имущества).

Все балансы в бухгалтерском учете исследователи разделяют на две большие группы: статические и динамические [8].

Статические бухгалтерские балансы отражают состояние активов и обязательств организации не в динамике, а на определенную дату как результат деятельности организации за какой-либо период (т. е. моментно). Примерами статических балансов являются отчетные (годовые, промежуточные) бухгалтерские балансы, сводные (сводно-консолидированные) и отдельные балансы, реорганизационные (объединительные, разделительные), вступительные балансы.

Динамические бухгалтерские балансы отражают изменения в деятельности хозяйствующего субъекта за определенный период и в большинстве своем относятся к категории управленческого или производственного (оперативного) учета. Как правило, информация в таких балансах обобщается ежемесячно, что позволяет дать более полную и достоверную информацию о движении активов организации и изменениях в состоянии расчетов [8]. К динамическим балансам относятся оборотные ведомости, шахматные оборотные балансы, ликвидационные, санируемые, реформационные, рабочие балансы.

Цель составления бухгалтерского баланса определяет подход к порядку формирования показателей в нем [4, с.62]. В зависимости от цели составления бухгалтерские балансы классифицируются по различным их видам. Можно сказать, что множество классификационных признаков отражает множество целей баланса (т. е. данные одного и того же баланса могут использоваться для различных потребностей внутренних и внешних пользователей). И, таким образом, один и тот же баланс может быть оценен по различным классификационным признакам.

Для наглядности приведем пример баланса, сформированного на момент закрытия (ликвидации) ЗАО «Актив» (таблица 1).

Ликвидационный баланс ЗАО «Актив»

Наименование статьи баланса

Наименование статьи баланса

НДС по приобретенным ценностям

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Займы и кредиты

ЗАО «Актив» принято решение о ликвидации [10]. Цель составления ликвидационного баланса предприятия (каковым он является с позиции срока составления) — уточнение реального финансового положения ликвидируемой организации. Если рассматривать данный баланс с позиции полноты отражения данных (способа «очистки»), то такой баланс является балансом-нетто, и цель его составления — определение реальной стоимости имущества предприятия. По источнику составления баланс является генеральным, и его целью по данному признаку является составление реального баланса на основе данных, подтвержденных проведенной инвентаризацией.

В изученных источниках литературы разными исследователями было выделено множество видов баланса. В данной статье была предпринята попытка обобщить мнения многих исследователей, систематизировать различные классификации и виды бухгалтерских балансов и сформировать обобщенную классификацию.

Так, Т. Я. Натепрова и О. В. Трубицына в зависимости от цели составления выделяют семь классификационных признаков бухгалтерских балансов [3]: сроки составления, источники составления, объем информации, формы собственности, реформирование, способ «очистки», характер деятельности. Классификация бухгалтерских балансов, согласно вышеприведенному источнику, представлена в таблице 2.1.

Классификация бухгалтерских балансов (по Т. Я. Натепровой, О. В. Трубицыной)

Вступительные (первичный); текущие (промежуточные); санируемые; разделительные; объединительные; ликвидационные

Инвентарные; книжные; генеральные

Единичные; сводные; консолидированные

Балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных, совместных, общественных организаций

Реформированные и нереформированные балансы

Способ «очистки» (полнота отражения данных)

Пробные: окончательные; отчетные; перспективные

*различаются в основном по источникам образования собственных средств [3].

Классификация бухгалтерских балансов не ограничивается только этими семью признаками.

Е. В. Лупикова и Н. К. Пашук дополнительно выделяют такой классификационный признак балансов, как внешний вид [2]:

Двусторонние; односторонние; раздельные; оборотные; шахматные

И. Н. Богатая и Н. Н. Хахонова дополняют общую классификацию балансов, разделяя балансы по объему отражения и характеру деятельности [6]:

По основной деятельности; по совместной деятельности

С. М. Бычкова приводит также классификацию балансов по методам оценки [9]:

Метод оценки статей

Рассмотрим применение каждого из видов баланса.

1. В зависимости от срока составления (процедурно-организационным мероприятиям):

Вступительный (первичный) баланс, составляющийся на момент учреждения организации, по сути, открывает ведение бухгалтерского учета на предприятии. Вступительный баланс крайне прост, поскольку актив баланса заново создаваемых организаций отражает дебиторскую задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75–1) и стоимость внесенного имущества (счета 08, 10, 41, 43, 50, 51 и др.), пассив баланса содержит величину уставного капитала (счет 80), с которого организация начинает свою деятельность. Объявленный уставный капитал отражается в учредительных документах организации.

Текущие (периодические) балансы составляются на основе учетных данных за определенные промежутки времени (месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, год), в зависимости от внутренних потребностей руководства организации [3]. По форме бланков составление периодического (месячного, квартального и т. д.) и годового балансов может не отличаться друг от друга, однако в технике формирования балансов существуют значительные отличия. Формированию годового бухгалтерского баланса, выступающего, с одной стороны, как заключительный, завершающий отчетный год, с другой стороны, как вступительный, служащий для открытия счетов в новом отчетном году, предшествует большая подготовительная работа. Годовой баланс можно считать более достоверным, поскольку он формируется на основе данных инвентаризации всех товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов.

Санируемый баланс, составляемый еще до окончания отчетного периода с привлечением аудитора, формируется в случаях угрозы банкротства с целью отражения реального финансового положения организации для кредиторов. Отдельные статьи в таком балансе (например, доходы будущих периодов, расходы будущих периодов, нераспределенная прибыль прошлых лет) могут не приниматься в расчет или подвергаются уценке или дооценке по рыночной стоимости на дату составления баланса.

Разъединительный баланс, вместе с передаточным актом, формируют в соответствии со ст. 59 ГК РФ при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц.

Объединительный (соединительный, фузионный) баланс составляют при слиянии, присоединении нескольких организаций в одно юридическое лицо. Соединительный баланс, составляемый на основании заключительных (ликвидационных) балансов сливающихся организаций путем суммирования показателей, будет являться вступительным балансом нового хозяйствующего субъекта.

Ликвидационный баланс формируется ликвидационной комиссией на дату прекращения деятельности хозяйствующего субъекта, при этом выясняются все претензии кредиторов, возможная реализация имущества и урегулирование расчетов с дебиторами. Отличием ликвидационного баланса состоит главным образом в оценке его статей, осуществляемой по реализационной (рыночной) стоимости, которая обычно ниже балансовой. В таком балансе, с одной стороны, некоторые привычные для отчетного баланса статьи могут отсутствовать (например, доходы и расходы будущих периодов), с другой стороны, могут появиться статьи, которых раньше не было, например, стоимость фирмы (гудвилл), патента (торговых знаков) [4].

2. В зависимости от источника составления:

Инвентарный баланс, представляющий собой упрощенный и сокращенный вариант баланса, составляется при смене собственника или организационно-правовой формы юридического лица только на основании инвентаризационных ведомостей.

Книжный баланс является промежуточным балансом, который формируется на основании книжных данных текущего бухгалтерского учета без предварительной инвентаризации.

Генеральный баланс является более реальным, чем книжный баланс, поскольку формируется по остаткам счетов Главной книги, которые подтверждены результатами проведенной инвентаризации.

3. В зависимости от объема информации, содержащейся в балансе:

Единичный (индивидуальный) баланс составляется для одного юридического лица, не имеющего структурных подразделений (филиалов, представительств). При наличии филиалов у организации они могут быть выделены администрацией организации на отдельный баланс.

Сводный баланс формируется путем объединения данных включаемых в него единичных (индивидуальных) балансов, на базе которых активы и обязательства отдельных балансов суммируются, сальдо счетов внутренних расчетов (счета 79) взаимно исключаются и в сводный индивидуальный баланс не включаются [3].

Консолидированный баланс, формирующийся согласно требованиям международных стандартов, представляет собой объединение показателей бухгалтерских балансов группы юридически самостоятельных, но экономически и финансово взаимосвязанных организаций. В таком балансе объединяются бухгалтерский баланс материнской организации и ее дочерних обществ, а также включаются данные о зависимых обществах.

4. Разделение балансов по формам собственности на балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных, совместных и бюджетных организаций, основано, главным образом, на различии в источниках образования собственных средств. Состав источников финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов в соответствии с ГК РФ зависит от их гражданско-правового статуса.

Предоставление бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской отчетности осуществляется юридическими лицами независимо от формы собственности на основании требований ПБУ 4/99. Бухгалтерская отчетность организации по форме, утвержденной приказом Министерства Финансов Р. Ф. от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 № 142н.

5. По реформированию различают балансы:

Реформированным является баланс, в котором полученная за данный отчетный период прибыль уже распределена. В таком случае в балансе отражается остаток нераспределенной прибыли, если на конец отчетного периода он имеется.

Нереформированным является баланс, в котором полученная за данный отчетный период прибыль еще не распределена и отражается в балансе отдельной строкой «нераспределенная прибыль».

6. В зависимости от полноты отражения данных (способа «очистки»):

Баланс-брутто включает в валюту баланса суммы регулирующих статей. К регулирующим статьям относятся амортизация основных средств и резерв по сомнительным долгам, которые приведены в пассиве баланса-брутто. Для наглядности приведем пример фрагмента баланса-брутто в таблице 3.1.

Основные средства (первоначальная стоимость)

Источники:
  • http://studme.org/14600917/ekonomika/obschaya_otsenka_buhgalterskogo_balansa
  • http://lektsii.org/5-3894.html
  • http://studfiles.net/preview/5848811/page:4/
  • http://studopedia.su/14_104792_harakteristika-aktiva-balansa.html
  • http://moluch.ru/archive/63/9675/